Серой зарплатой называют выплаты наемным работникам, которые частично осуществляются в обход официальной бухгалтерии. По документам сотруднику начисляется оклад (часто он равен или слегка превышает МРОТ), с него удерживается налог и делаются страховые взносы, а остальную часть доходов выдают наличностью «в конверте». Когда выплачивается серая зарплата, ответственность работодателя будет не меньшей, чем ответственность работника. Позиция контролирующих органов заключается в том, что обе стороны трудовых отношений в этой ситуации являются виновными:
- работник уклоняется от уплаты налогов, не декларируя доход и занижая налоговую базу;
- работодатель ведет двойную бухгалтерию и скрывает часть операций от контролирующих организаций, нарушает трудовое законодательство.
Налоговая служба может заинтересоваться вопросами оплаты труда на конкретном предприятии, если по справкам 2-НДФЛ один из сотрудников после смены места трудоустройства стал получать доходы, существенно ниже предыдущего уровня. Основанием для проверки может стать и несовпадение информации, поданной работодателем по доходам персонала в ИФНС, со сведениями, представленными физическим лицом в банк при оформлении кредита. Работник вправе обратиться в контролирующие инстанции для проверки работодателя и выведения всего заработка из тени.
Выплачена серая зарплата: ответственность работодателя в 2018 году
Практика выплаты серых зарплат свидетельствует о том, что работодатель искусственно уменьшает налоговую базу по НДФЛ и сумму, с которой взимаются страховые взносы. Передача денег работнику за выполненную работу в обход бухгалтерии приравнивается к неполной выплате дохода. Это действие попадает в сферу регулирования ст. 122 и ст. 123 НК РФ:
- штраф за занижение налоговой базы составляет 20% от суммы недоимки по налогу и сборам (п. 1 ст. 122);
- при умышленном занижении зарплаты штраф увеличивается до 40% от объема недоимки по налогам (п. 3 ст. 122);
- за невыполнение обязательств работодателя в качестве налогового агента ему начисляется штраф, равный 20% от суммы, которая не была удержана при выплате всего объема заработка работнику (ст. 123).
Когда выплачивается серая зарплата, ответственность работодателя может проявляться не только в уплате штрафов. Налоговики вправе начислить пеню за каждый день просрочки перечисления налога (ст. 75 НК РФ).
Кроме того, возможно привлечение к административной ответственности за искажение данных бухгалтерской отчетности по ст. 15.11 КоАП РФ – для виновных должностных лиц предусмотрена штрафная санкция, начисляемая в размере 5-10 тыс. руб. При повторении нарушения ответственные лица облагаются штрафом, равным 10-20 тыс. руб., альтернативное наказание – временная дисквалификация (срок ограничен интервал 1-2 года).
Штраф работодателю грозит и за нарушение норм трудового права на основании ст. 5.27 (30-50 тыс. руб. в отношении юридических лиц, 1 – 5 тыс. руб. для ИП).
Если выплачивается серая зарплата, ответственность работодателя при крупном размере таких манипуляций может наступить и по нормам уголовного права. Регламентация мер воздействия на нарушителя прописана в ст. 199.1 УК РФ:
- факт неисполнения работодателем функций налогового агента в полном объеме может повлечь материальное взыскание в виде штрафа (его размер находится в пределах диапазона 100 – 300 тыс. руб., при нарушении в особо крупных размерах величина штрафной санкции возрастает до 500 тыс. руб.);
- в качестве меры воздействия может быть использовано привлечение к принудительным работам на период до двух лет в сочетании с временным запретом для должностного лица занимать определенные должности;
- арест общей продолжительностью до полугода.