Нужно ли ИП сдавать 6-НДФЛ
НК РФ относит к налоговым агентам по НДФЛ не только юрлиц, но и индивидуальных предпринимателей, которые выплачивают доходы физлицам-налогоплательщикам. Агент должен рассчитать сумму налога и удержать его из дохода физлица, а затем перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). То есть, обязанность сдачи Расчета 6-НДФЛ на ИП возлагается, если в отчетном (налоговом) периоде он оплачивал труд наемных работников по трудовым договорам или выплачивал физлицам вознаграждение по договорам ГПХ, а также выдавал любой доход в натуральной форме.
А сдают ли 6-НДФЛ ИП без работников? Сдавать Расчет за себя ИП не должен (он не является по отношению к самому себе налоговым агентом). Однако, для ответа на данный вопрос нужно определить: работал ли ИП в одиночку в течение всего налогового периода и выплачивал ли он какие-либо доходы физлицам. Так вот:
-
Если в течение всего года у предпринимателя не было ни одного работника, которому начислялась и выплачивалась зарплата или иной доход, а также не было никаких других выплат физлицам (например, по договорам ГПХ), облагаемых подоходным налогом, то сдавать Расчет 6-НДФЛ ему не нужно, поскольку обязанностей налогового агента в этом случае не возникает.
-
Если работники есть, но зарплата им не начислялась и не выплачивалась (например, при приостановке деятельности и отправке работников в отпуск без содержания), обязанности налогового агента тоже отсутствуют, и подавать 6-НДФЛ в ИФНС не требуется.
-
Если ИП на АУСН, то сдавать расчет 6-НДФЛ не нужно.
-
Если же в течение отчетного года ИП хоть раз исполнял обязанности налогового агента по НДФЛ, то есть начислял и выплачивал доход, исчислял и удерживал налог в отношении любых физлиц (не только своих работников), то Расчет 6-НДФЛ придется сдавать, начиная с того отчетного периода, в котором ИП был налоговым агентом.
Однако, ИП следует уведомить до срока сдачи 6-НДФЛ инспекцию ФНС о том, что он не планирует подавать расчет, и объяснить причину (см. первые 2 пункта). Иначе налоговая вправе приостановить операции ИП по счетам (переводы электронных денежных средств), а также оштрафовать за несданный расчет.
Каков штраф за непредоставление 6-НДФЛ в налоговую, читайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Пример
ИП уволил единственного работника 10 января 2024 года. В тот же день он произвел с ним окончательный расчет. НДФЛ был удержан при выплате дохода, а перечислен в бюджет 22 января 2024 года. Больше выплат физлицам в 2024 году не было.
В данном случае предпринимателю придется отчитываться по форме 6-НДФЛ в течение всего 2024 года: в отчете за 1 квартал он отразит суммы дохода и налога по уволенному физлицу в Разделах 1 и 2. В последующих периодах (полугодие, 9 месяцев, год) эти суммы будут отражаться как в первом, так и во втором разделе расчета, которые заполняется в том числе и нарастающим итогом с начала года.
А если бы доход физлицу был начислен и выплачен, например, в третьем квартале, в таком случае сдает ли ИП 6-НДФЛ за предыдущие отчетные периоды? Нет, в этом случае ИП подаст Расчет за 9 месяцев 2024 года, в котором будут заполнены разделы 1 и 2, а по окончании года сдаст 6-НДФЛ за 2024 год, заполнив в нем Раздел 1 и 2.
Статья по теме: 6-НДФЛ в 2025 году: какие изменения? С 2025 года введена пятиступенчатая шкала НДФЛ. Были ли в связи с этим внесены корректировки в форму расчета 6-НДФЛ ? Узнаем об этом подробнее ниже в статье. ПодробнееКуда сдает ИП 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ ИП подает, только если в отчетном (налоговом) периоде он исполнял обязанности налогового агента по подоходному налогу. При отсутствии таковых сдавать Расчет «за себя» или с нулевыми показателями предпринимателю не нужно. Однако, не лишним будет уведомить инспекцию ФНС о причинах отказа от сдачи 6-НДФЛ (до сроков сдачи расчета).
Отчетность подается в ИФНС, где ИП зарегистрирован по месту жительства. Если же предприниматель работает по патенту, то перечислять налог и сдавать 6-НДФЛ по доходам работников, занятых в такой деятельности, необходимо в инспекции по каждому месту учета в связи с осуществлением патентной деятельности (письмо ФНС от 22.06.2021 № БС-4-11/8725@).
При заполнении титульного листа формы 6-НДФЛ предприниматель указывает код по месту нахождения:
- «120», если Расчет подается по месту жительства ИП;
- «320», если ИП сдает 6-НДФЛ по месту ведения деятельности на ПСН.
На заметку! Квартальный Расчет 6-НДФЛ подается ИП не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев). Форма по итогам года предоставляется до 25 февраля следующего года. Если эти даты выпадают на выходной, то срок сдачи расчета переносится на первый рабочий день.
Итоги
Если ИП в отчетном (налоговом) периоде выплачивал доход работникам или иным физлицам, то он автоматически считается налоговым агентом по НДФЛ. Он обязан начислить на сумму выплаты подоходный налог, удержать его, перечислить в бюджет и отчитаться по форме 6-НДФЛ.
В случаях, когда выплаты не совершались, обязанности подавать форму не возникает. Однако, лучше уведомить инспекцию ФНС о причинах отказа от сдачи 6-НДФЛ (до сроков сдачи расчета), чтобы налоговая не приостановила операции ИП по счетам (переводы электронных денежных средств), а также не выписала штраф за несданный расчет.
