Обязан ли налогоплательщик прилагать реестр документов к декларации 3-НДФЛ
Действующий Порядок заполнения 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@, не содержит положений, которые бы предусматривали предоставление наряду с 3-НДФЛ тех или иных реестров налоговикам. Вместе с тем в п. 1.16. ранее действовавшего Порядка заполнения 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@ (в редакции приказа от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@) было указано, что реестр подтверждающих документов может быть предоставлено по решению налогоплательщика. Порядок предусматривал, таким образом, что налогоплательщик имел право, но не был обязан составлять опись прилагаемых документов и сдавать ее в ИФНС.
При этом, п. 4.3 Регламента взаимодействия ФНС и ФКУ «Налог-Сервис» (приказ от 25.02.2016 N ММВ-7-6/97@ (ред. от 26.12.2016)) предусматривает, что сотрудник налогового органа в случае предоставления реестра налогоплательщиком производит определенные действия — такие как:
- сверку количества листов представленных документов с количеством листов, занесенным в реестр (и с количеством листов на Титульном листе 3-НДФЛ);
- прикладывание подтверждающих документов к реестру и передачу в отдел, ответственный за камеральные проверки.
Таким образом, можно говорить о том, что право на предоставление реестра, несмотря на отсутствие пункта о его применении в Порядке заполнения 3-НДФЛ, за налогоплательщиком сохранено.
Общее количество листов со сведениями, подтверждающими декларационные данные, указывается на титульном листе отчета. Причем таких полей два - отдельно для налогоплательщика и инспектора ИФНС.
Отметим, что при направлении декларации почтой опись необходимо представить (п. 4 ст. 80 НК РФ). В ней достаточно указать, что в конверт вложена именно декларация 3-НДФЛ с приложениями на стольких-то листах. Заверит опись работник почты. 1 экземпляр останется у отправителя, 2-ой поступит в ИФНС. Подробная опись почтового вложения, с указанием каждого приложенного документа, вполне способна заменить собой реестр.
Что будет, если налогоплательщик не сдаст реестр
ИФНС не может требовать от отчитывающегося человека обязательного представления реестра подтверждающих документов 3-НДФЛ. Отмеченный выше п. 4.3 Регламента взаимодействия органов ФНС, утв. Приказом ФНС от 25.02.2016 № ММВ-7-6/97@, также описывает порядок таких действий инспекторов при приеме отчетности:
- приложенные к 3-НДФЛ документы, в т.ч. копии, отделяют от декларации;
- если опись отсутствует или ее данные не сходятся с фактическими, инспектор сам составит реестр документов.
Никакой ответственности за отсутствие реестра в НК не предусмотрено. Однако его наличие, в случае утери приложенных документов, подтвердит добросовестность налогоплательщика. Особенно важно иметь такое доказательство при заявлении права на вычеты. К примеру, по социальному вычету на лечение к декларации прилагают оригинал справки для налоговых органов, выданную медучреждением. У заявителя в подтверждение сдачи справки останется на руках реестр.
Как ИП заполняет реестр подтверждающих документов при представлении декларации 3-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Форма реестра документов к 3-НДФЛ
При составлении реестра можно воспользоваться рекомендуемой формой – из Приложения 3 к Приказу ФНС от 25.02.2016 № ММВ-7-6/97@.
Бланк реестра можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже.
Скачать бланк реестраОна довольно проста и не доставит особых сложностей при заполнении. В реестре достаточно указать:
- ИНН налогоплательщика;
- за какой год представлена декларация;
- фамилию, имя, отчество отчитывающегося;
- количество приложенных листов по каждому виду документов по отдельности.
Внизу налогоплательщик ставит дату заполнения и подпись.
Не возбраняется представить собственную форму описи, отличающуюся от рекомендуемого реестра. При этом желательно, чтобы можно было идентифицировать, кто ее подает, указав ИНН и фамилию, имя, отчество составителя.
Образец заполнения реестра для декларации 3-НДФЛ вы найдете здесь.
Итоги
Прикладывать реестр документов сдаваемых с декларацией 3-НДФЛ можно, но не обязательно. Но при сдаче документов в окошко ФНС, реестр поможет доказать, что документ был сдан, в случае возникновения вопросов у инспектора. Форма реестра утверждена в приложении 3 к Приказу ФНС от 25.02.2016 № ММВ-7-6/97@.
