Уплата налога на землю – обязанность всех организаций, владеющих земельными участками. Расчет налога регламентирован нормами гл. 31 НК РФ. Это местный налог, поэтому его начисление и сроки уплаты регулируются не только Налоговым кодексом, но и муниципальными нормативными актами. Уплачивается налог по месту нахождения участка, т.е. в бюджет соответствующего региона. Напомним основные аспекты расчета этого платежа.
Расчет земельного налога для юридических лиц: общие нормы по НК РФ
Статьи 387 – 398 НК РФ определяют основополагающие условия для расчета земельного налога.
Объект налогообложения – это земли различного назначения, расположенные в пределах муниципалитета, города федерального значения, на территории которых введен налог.
Плательщики налога – физлица и предприятия, обладающие участками земли на правах собственности или пользующиеся им в бессрочном порядке. От уплаты налога освобождены некоторые категории предприятий. К ним относятся религиозные и общественные организации, общества инвалидов и другие - их перечень содержит ст. 395 НК РФ.
Ставка на земельный налог устанавливается местными законами. Согласно ст. 394 НК РФ предельная ставка на земли сельхозназначения, земли, предназначаемые для строительства или с уже возведенными инженерными сооружениями ЖКХ, подсобными хозяйствами, садоводствами, либо используемые для оборонных и таможенных нужд составляет 0,3%, по иным участкам – 1,5% от стоимости по кадастру, означенной в ЕГРН.
Алгоритм расчета
Налог на землю начисляется произведением установленной ставки на величину налоговой базы и время владения участком. База налога определяется по каждому конкретному участку и является его стоимостью по кадастру на 1 января расчетного года. Изменение кадастровой стоимости на протяжении года на расчет налога не влияет. Если владение участком возникло не с начала года, то расчет осуществляется по кадастровой стоимости на дату регистрации в ЕГРН. Как узнать кадастровую стоимость участка мы рассказывали в нашей статье.
Может применяться коэффициент владения – показатель периода времени владения участком. Если компания была собственником земли на протяжении всего года, то коэффициент составляет 1. Если же владение длилось меньшее время, то для определения коэффициента следует разделить число месяцев владения на 12, при этом не берется в расчет месяц возникновения права на землю, если оно возникло позднее 15-го числа, и месяц в котором право на землю прекращено, если прекращение произошло до 15-го числа включительно.
Сроки сдачи налоговой декларации
Статьей 398 НК РФ предусмотрен срок представления налоговой отчетности по земельному налогу – не позднее 1 февраля следующего года за отчетным. Отметим, что законом № 63-ФЗ от 15.04.2019 обязанность сдачи декларации отменяется с 01.01.2021. За 2020 год декларировать земельный налог компаниям не нужно, но рассчитывать его величину по-прежнему необходимо. После его уплаты ИФНС будет сверять собственные расчеты с перечислениями компаний и направлять в адрес фирмы требования для уплаты, если будет обнаружена недоимка.
Полномочия региональных органов власти
Власти регионов наделены правом установления дифференцированной ставки платежа исходя из категории земель и характера их использования, вводить специальные льготы и налоговые вычеты. При этом установленные ст. 394 НК РФ ставки являются максимальными и превышать их размер регионы не вправе.
Сроки поступления налога в местный бюджет также устанавливают муниципалитеты. Например, в зависимости от требований закона субъекта РФ, налог может перечисляться одной суммой раз в год, либо ежеквартально пополнять бюджет перечислением авансовых платежей. Поэтому действующие ставки, сроки уплаты и периодичность платежей компаниям следует узнавать, обращаясь к законодательству своих регионов.
Как рассчитать земельный налог юридическому лицу
Формула расчета налога за год по конкретному участку земли выглядит так:
ЗН = КС × С × КВ,
где:
КС - стоимость земли по кадастру;
С - ставка налога;
КВ - коэффициент владения объектом.
Если участок расположен на территории нескольких муниципалитетов, то налог рассчитывают в пропорции на приходящуюся долю каждого образования.
Как рассчитать авансовый платеж земельного налога? Если закон субъекта РФ требует уплаты ежеквартальных авансовых платежей, то их величина будет соответствовать 1/4 от годовой суммы налога за год:
ЗНав = ЗН × ¼
При таком алгоритме расчета итоговый платеж за год уменьшается на сумму перечисленных авансов. Компании, которым региональными властями предоставлена льгота, корректируют представленную формулу с учетом преференций.
Предприятие можно выяснить величину кадастровой стоимости участка на официальном сайте Росреестра, что поможет избежать неточностей при начислении налога.
Рассчитаем величину земельного налога на примере производственного предприятия.
Расчет земельного налога для юридических лиц в 2020 году: пример
ООО «Поле» - владелец двух участков земли. Кадастровая стоимость первого составляет на 01.01.2020 - 2985000 руб. Ставка налога по нему, действующая в регионе 1.025%.
Второй участок компания приобрела 25 мая 2020 года, о чем в ЕГРН внесена запись, датированная 25.05.2020. Его стоимость на момент регистрации составила 3600000 руб. Ставка налога по нему – 0,05%.
Расчет годовой суммы налога:
- по первому участку ЗН = 2 985 000 х 1.025% = 30 596 руб.
- по второму участку:
- период владения составил 7 месяцев (май в расчет не берется, так как право собственности возникло после 15-го числа), следовательно, коэффициент владения составил 7/12.
- ЗН = 3 600 000 х 0,05% х 7 / 12 = 1050 руб.
Общая сумма налога за 2020 год: 30 596 + 1050 = 31 646 руб.
Допустим, законодательством региона установлена ежеквартальная уплата налога авансовыми платежами в срок до 20-го числа следующего за отчетным кварталом месяца. Значит, перечисление авансовых платежей будет следующим:
- Аванс за 1 квартал – ¼ от суммы налога по первому участку:
ЗНав= 30596 х ¼ = 7649 руб.;
- Аванс за 2 квартал включает ¼ от годовой суммы налога, исчисленной по первому участку и налог за 1 полный месяц владения (июнь) вторым участком:
ЗНав = 30 596 х ¼ + 1050 / 7 х 1 = 7649 + 150 = 7799 руб.;
- Аванс за 3 квартал – суммируем ¼ от годового налога по первому участку и налог по второму участку в расчете на 3 месяца квартала:
ЗНав = 30596 х ¼ + 1050 / 7 х 3 = 7649 + 450 = 8099 руб.
- Налог за год к уплате с учетом авансовых платежей составит:
ЗН = (30 596 + 1050) – (7649 + 7799 + 8099) = 31 646 – 23 547 = 8099 руб.
