Срок сдачи РСВ установлен Налоговым кодексом РФ в п. 7 ст. 431 – до 30 числа в месяце, следующем за отчетным интервалом. Отчет подается работодателями в ИФНС ежеквартально. Отчетным периодом считается квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Числовые данные отражаются в документе нарастающим итогом и в разбивке за последние 3 месяца. Для расчета по страховым взносам за 2 квартал 2018 года срок сдачи истекает 30 июля 2018 г.
Шаблон отчета представлен в Приказе ФНС № ММВ-7-11/551@, датированном 10.10.2016 г. Документ подлежит заполнению всеми типами страхователей – юридическими лицами и ИП, имеющими наемных работников. Отчетная форма объединила информацию по начисленным доходам в пользу всего трудового коллектива с разбивкой по нескольким параметрам:
- по видам страховых взносов;
- по периодам формирования доходов и взносов (накопительно с начала года, за последний трехмесячный интервал и отдельно за каждый месяц завершившегося квартала);
- по сотрудникам с приведением сведений персонифицированного учета.
Расчет по страховым взносам: образец заполнения
ООО «Спартак» занимается производством спортивной обуви из кожи. В компании трудоустроено 16 человек. На протяжении первых 6 месяцев 2018 г. наемные работники не брали больничные, никто не увольнялся и не принимался. Все члены трудового коллектива оформлены по трудовым договорам, являются застрахованными лицами в системе пенсионного, социального и медстрахования. Расчет по страховым взносам за 2 квартал предприятие подало в ИФНС 20 июля 2018 года. Отчет составлялся на основании данных, приведенных в таблице 1:
Таблица 1
Месяц |
Начисленная зарплата, руб. |
Взносы на пенсионное страхование руб. |
Взносы на страхование на случай временной утраты трудоспособности, руб. |
ФОМС, руб. |
22% |
2,90% |
5,10% |
||
1 |
525 450,45 |
115 599,10 |
15 238,06 |
26 797,97 |
2 |
600 041,85 |
132 009,21 |
17 401,21 |
30 602,13 |
3 |
499 895,45 |
109 977,00 |
14 496,97 |
25 494,67 |
Итого за 1 квартал |
1 625 387,75 |
357 585,3 |
47 136,24 |
82 894,78 |
4 |
524 782,33 |
115 452,11 |
15 218,69 |
26 763,90 |
5 |
527 458,99 |
116 040,98 |
15 296,31 |
26 900,41 |
6 |
522 667,88 |
114 986,93 |
15 157,37 |
26 656,06 |
Итого за 2 квартал: |
1 574 909,20 |
346 480,02 |
45 672,37 |
80 320,37 |
Итого за полугодие 2018г.: |
3 200 296,95 |
704 065,33 |
92 808,61 |
163 215,14 |
Заполнение РСВ за 2 квартал 2018 начинается с оформления Титульного листа. В нем приводятся регистрационные коды ИНН и КПП, код налогового органа, в который сдается бланк. Расчетный период и тип налогоплательщика обозначаются специальными шифрами:
- о том, что сведения приведены за полугодие, свидетельствует код 31;
- код 214 означает, что отчет подается российским налогоплательщиком по месту нахождения.
Наименование предприятия указывается в РСВ-2018 без сокращений. Телефонные номера должны вписываться с указанием кода оператора или города, между кодом и телефонным номером ставятся не скобки, а пробелы. Нумерация в документе сквозная, учитываются только заполненные листы. Текстовые данные вносятся заглавными печатными буквами, при ручном вводе данных используется ручка с черной/синей пастой. Шифр направления деятельности берется из справочника ОКВЭД2.
Как должен быть оформлен РСВ – образец заполнения:
- В Раздел 1 заносятся сводные данные по суммам начисленных страховых взносов (этот раздел целесообразно заполнять в последнюю очередь):
- в строки 020, 040, 100 вносятся актуальные коды КБК по каждому виду страхвзноса;
- в графу 030 вносится общий размер взносов на пенсионное страхование с начала года по крайнюю дату отчетного интервала, в строках 031-033 приводится помесячная расшифровка по взносам на пенсионное обеспечение за период с апреля по июнь;
- совокупные взносы на ФОМС отражаются в строке 050, расшифровка за последние месяцы приводится в ячейках 051-053;
- суммарное значение взносов на социальное страхование фиксируется в графе 110, детализация сумм за предшествующий квартал осуществляется в строках 111-113.
- В Приложении 1 в РСВ за 2 квартал 2018 года необходимо по подразделам внести данные по базам исчисления разных видов взносов и начисленным суммам к уплате (всего с начала года, за последний квартал и с расшифровкой за последние 3 месяца). Данные по пенсионным взносам приводятся в подразделе 1.1, по ФОМС – в подразделе 1.2. Обязательно вписывается численность персонала по состоянию на разные даты.
- Расчет по страховым взносам (2018) на случай временной утраты трудоспособности отражается в Приложении 2. Так как больничных листов в первом полугодии у сотрудников не было, Приложения 3 и 4 заполнять не надо.
- Раздел 2 по условиям примера не требуется заполнять – этот блок отчета посвящен обязательствам глав фермерских хозяйств.
- Раздел 3 Расчета по страховым взносам за 2 квартал 2018 года у компании «Спартак» будет содержать данные персонифицированного учета по всем сотрудникам – застрахованным лицам. Информация вносится отдельно по каждому работнику (по 2 страницы отчета на человека). На предприятии трудится 16 человек – застрахованных лиц, значит, в третьем разделе будет содержаться 32 страницы.
Мы рассмотрим пример внесения персонифицированных данных в РСВ на доходах одного сотрудника ООО «Спартак» - маркетолога Дзюбы А.С., приведенных в таблице 2:
Таблица 2
МЕСЯЦ |
Начисленная зарплата, руб. |
Взносы на пенсионное страхование, руб. |
Взносы на страхование на случай временной утраты трудоспособности, руб. |
ФОМС, руб. |
22% |
2,90% |
5,10% |
||
1 |
33 345,66 |
7 336,05 |
967,02 |
1700,63 |
2 |
33 547,88 |
7 380,53 |
972,89 |
1710,94 |
3 |
24 589,55 |
5 409,70 |
713,10 |
1254,07 |
Итого за 1 квартал: |
91 483,09 |
20 126,28 |
2653,01 |
4665,64 |
4 |
38 457,88 |
8 460,73 |
1 115,28 |
1961,35 |
5 |
30 548,44 |
6 720,66 |
885,90 |
1557,97 |
6 |
42 522,88 |
9 355,03 |
1 233,16 |
2168,67 |
Итого за 2 квартал: |
111 529,20 |
24 536,42 |
3 234,34 |
5687,99 |
Итого за полугодие: |
203 012,29 |
44 662,70 |
5 887,35 |
10 353,63 |
Строка 040 для первого работника будет иметь значение «1», для второго «2» и т.д. по числу заполненных сведений раздела 3. Приводятся паспортные данные сотрудника, его СНИЛС и гражданство. Расшифровка по доходам и исчисленным взносам отражается в помесячной разбивке за последний квартал и общей суммой за три месяца.