Расчет отпускных с учетом нерабочих оплачиваемых дней

Коронавирусная пандемия внесла множество изменений в привычную работу предприятий. Введение нерабочих оплачиваемых дней отразилось на расчете некоторых выплат работникам, в частности – отпускных. Расскажем, как учитывать нерабочие дни при расчете отпускных в 2020 году.

Нерабочие оплачиваемые дни в 2020 году

Понятие «нерабочие дни» отсутствует в трудовом законодательстве. Такие дни имеют особый статус, поскольку не являются выходными или нерабочими праздничными днями.

Нерабочие оплачиваемые дни в связи с пандемией коронавируса были введены Указами Президента РФ в период с 30 марта по 3 апреля, с 4 по 30 апреля, а также с 6 по 8 мая 2020 года (Указы № 206 от 25.03.2020, № 239 от 02.04.2020, № 294 от 28.04.2020). По одному нерабочему дню пришлось также на июнь и июль: 24 июня нерабочий оплачиваемый день объявлен в связи с проведением Парада Победы, а 1 июля – общероссийский день голосования по поправкам в Конституцию РФ (Указы № 345 от 29.05.2020; № 354 от 01.06.2020, ч. 5 ст. 2 закона № 1-ФКЗ от 14.03.2020).

Согласно Указу Президента РФ № 316 от 11.05.2020, с 12 мая 2020 г. режим нерабочих дней также может вводиться для отдельных предприятий на соответствующих территориях по решению властей субъектов РФ.

Расчет отпускных в 2020 году: нерабочие дни и средний заработок

Сумма отпускных выплат определяется путем умножения среднедневного заработка работника на число дней отпуска. Порядок расчета среднего заработка регулируется ст. 139 ТК РФ и Положением об исчислении средней зарплаты, утв. Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 в ред. от 10.12.2016 (далее – Положение № 922).

Среднедневной заработок при полностью отработанном расчетном периоде определяют по формуле:

Сумма зарплаты, начисленной за 12 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска / 12 / 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

При наличии в расчетном периоде неполностью отработанных месяцев или исключаемых периодов расчет среднедневного заработка будет немного иным:

Сумма зарплаты, начисленной за 12 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска / (29,3 х Число полностью отработанных месяцев + Число календарных дней в неполных месяцах)

При этом число календарных дней в каждом неполном месяце определяется так:

29,3 / Календарные дни месяца х Календарные дни, приходящиеся на отработанное время в этом месяце.

К исключаемым из расчета периодам в 2020 году относятся (п. 5 Положения № 922):

• дни, когда за сотрудником сохранялся средний заработок (кроме перерывов для кормления ребенка), например, командировки;
• время нахождения на больничном, в отпуске по беременности и родам;
• время простоя (по вине работодателя, по независящим причинам);
• период, когда работник не работал по причине забастовки (но в ней не участвовал);
• дополнительные оплачиваемые выходные для ухода за детьми-инвалидами (инвалидами с детства);
• иные случаи освобождения от работы с сохранением зарплаты (полным или частичным) или без такового.

Нерабочие оплачиваемые дни в период с 30 марта по 8 мая 2020 Минтруд относит к иным случаям освобождения от работы, поэтому, включать их в расчет среднего заработка для отпускных работодатели, по мнению ведомства, не должны (письмо Минтруда РФ от 18.05.2020 № 14-1/В-585, пп. «е» п. 5 Положения № 922). Данное правило действует только в случае, если работники предприятия в «нерабочий» период освобождались от работы. Предприятия, продолжавшие функционировать, и на которые Указы Президента о нерабочих днях не распространялись (непрерывные производства, медучреждения, аптеки и т.д.), отпускные своим работникам рассчитывают в обычном порядке, не исключая «президентские» дни из расчета среднего. Указанный период должен включаться в расчет среднего заработка и в случае, когда работники трудились в удаленном режиме. Оплата за нерабочие дни производится в обычном одинарном размере как для тех, кто трудился, так и для тех, кто был освобожден от работы.

Таким же образом учитывается и еще одна нерабочая оплачиваемая дата - 24 июня 2020 г.: для работников, отдыхавших в этот день, в расчете среднего заработка она не участвует, а для тех, кто трудился – принимается к расчету. Это объясняется тем, что нормы Указа № 345 от 29.05.2020 в части сохранения зарплаты 24 июня по сути аналогичны положениям Указов о нерабочих днях 30 марта – 8 мая.

Что касается 1 июля 2020 г., то порядок его оплаты отличается от оплаты иных нерабочих дней: тем, кто трудился в день всенародного голосования, полагается оплата в двойном размере (либо в одинарном с предоставлением другого дня отдыха), как за работу в нерабочий праздничный день, а зарплата сотрудников, отдыхавших 1 числа, не снижается.

Изначально Роструд счел обязательным включение оплаты за 1 июля 2020 г. в расчет среднего заработка в полном объеме, но 20.07.2020 выпустил письмо № ТЗ/3780-6-1, в котором признал все объявленные Указами Президента нерабочие дни, включая 1 июля 2020, исключаемыми периодами (если сотрудник в данные дни освобождался от работы), отменив свое же ранее изданное письмо от 15.06.2020 № TЗ/3025-6-1. Минтруд пока свое мнение о порядке включения 1 июля в расчет среднего заработка не высказал, разъяснив лишь порядок оплаты работы в этот день (письма Минфина от 17.06.2020 № 14-1/В-727, № 14-1/В-735). Пока в данном вопросе нет ясности, вероятно, работодателю стоит ориентироваться на то мнение Роструда, которое не будет ухудшать положение работника.

Все вышеперечисленные нерабочие дни не исключаются из нормы рабочего времени и не продлевают длительность отпусков.

На расчет отпускных нерабочие дни, объявленные Президентом, влияют по-разному. Если в «нерабочий» период работник трудился, и в табеле эти дни обозначены как рабочие, на его среднем заработке это никак не отразится. Если же в этот период работник не работал, начисленные суммы и неотработанное время исключаются из расчета.

Ориентируясь на мнение Роструда и Минтруда, приведем несколько вариантов расчета отпускных  выплат.

Читайте также: Норма рабочего времени в июне-июле 2020 года

Пример 1. Расчет отпускных в 2020: нерабочие дни полностью отработаны

Рассмотрим на примере, как рассчитать отпускные работнику, который трудился в нерабочий период.

Бухгалтер медицинской организации Зайцева идет в очередной отпуск с 3 августа 2020 г. на 14 календарных дней. Зарплата Зайцевой с августа 2019 по июль 2020 включительно составила 640000 руб. Период карантина с 30 марта по 8 мая на предприятие, где трудится Зайцева, не распространялся, все эти дни ею отработаны, также она привлекалась к работе 24 июня и 1 июля 2020 г. Больничных или иных исключаемых периодов не было.

В данном случае средний дневной заработок будет рассчитываться по стандартной формуле с учетом всех выплат, включая и те, которые пришлись на периоды нерабочих дней:

640000 руб. / 12 / 29,3 = 1820,25 руб. – среднедневной заработок для расчета отпускных.

Определим размер отпускных:

1820,25 руб. х 14 дн. = 25 483,50

На руки Зайцева получит сумму отпускных за вычетом НДФЛ:

25 483,50 – (25 483,50 х 13%) = 25 483,50 – 3313 = 22 170,50 руб.

Пример 2. Расчет отпускных при нерабочих оплачиваемых днях, отработанных частично

Многие работодатели перевели своих сотрудников в период карантина на удаленную работу. Время такой работы должно учитываться при расчете среднего заработка.

Инженер Сомов уходит в ежегодный отпуск с 24 августа 2020 г. на 28 дней. Он трудится на предприятии, на которое распространяют свое действие Указы Президента о нерабочих оплачиваемых днях. В период с 30 марта по 3 апреля включительно персонал освободили от работы с сохранением зарплаты, а с 4 апреля по 8 мая 2020 г. всех сотрудников, включая Сомова, перевели на работу в удаленном режиме. 24 июня Сомов отдыхал, а 1 июля 2020г. в связи с производственной необходимостью выходил на работу. Каким будет расчет отпускных с учетом нерабочих дней.

Начисления Сомову за расчетный период с 01.08.2019 по 31.07.2020 г. составили 846800 руб., из которых:

• 7200 руб. – оплата больничного за 3 дня болезни с 18 по 20 ноября 2019 г.;
• 6650 руб. – оплата за нерабочие дни 30 и 31 марта 2020 г.,
• 9545 руб. – оплата за нерабочие дни с 1 по 3 апреля 2020 г.
• 3334 руб. – оплата за нерабочий оплачиваемый день 24 июня 2020г.

Все эти суммы относятся к исключаемым периодам, поэтому они не будут учитываться при расчете среднедневного заработка. Период с 4 апреля по 8 мая включается в расчет среднего, т.к. сотрудник работал на «удаленке», а 1 июля он выходил на работу. Зарплата, принимаемая к расчету, составит:

846800 – 7200 – 6650 – 9545 – 3334 = 820071 руб.

Теперь определим число дней, принимаемых к расчету в ноябре, марте, апреле и июне:

Месяц	Календарных дней в месяце	Исключаемых дней	Дни, приходящиеся на отработанное время	Дни, принимаемые к расчету (29,3 / К.д. в месяце х К.д., приходящиеся на отработанное время)
Ноябрь 2019	30	3 (18-20.11.2019)	27 (30 – 3)	26,4 (29,3 / 30 х 27)
Март 2020	31	2 (30-31.03.2020)	29 (31-2)	27,4 (29,3 / 31 х 29)
Апрель 2020	30	3 (01-03.04.2020)	27 (30 – 3)	26,4 (29,3 / 30 х 27)
Июнь 2020	30	1 (24.06.2020)	29 (30 – 1)	28,3 (29,3 / 30 х 29)

Остальные 8 месяцев расчетного периода отработаны полностью, исключаемых дней в них нет, поэтому число отработанных дней, принимаемых к расчету в каждом из них равно 29,3. Общее число отработанных дней в расчетном периоде:

29,3 х 8 мес. + 26,4 + 27,4 + 26,4 + 28,3 = 342,9 дн.

Среднедневной заработок: 820071 руб. / 342,9 дн. = 2391,57 руб.

Отпускные, начисленные Сомову:

2391,57 руб. х 28 дн. = 66963,96 руб.

На руки он получит: 66963,96 – (66963,96 х 13%) = 66963,96 – 8705 = 58258,96 руб.

Читайте также: Код отпускных в платежном поручении

Пример 3. Расчет отпускных с учетом нерабочих оплачиваемых дней, неотработанных полностью

Рассмотрим, как рассчитать отпускные работнику, который полностью весь период нерабочих дней отдыхал.

Отпуск слесаря Круглова на 14 календарных дней начинается 05.10.2020 г. За расчетный период с 01.10.2019 по 30.09.2020 ему начислено 460000 руб. зарплаты. В период карантина с 30 марта по 8 мая Круглов не работал. Также он отдыхал 24 июня и 1 июля 2020 г. Расчет отпускных в связи с нерабочими днями будет следующим.

Оплата в периоды, исключаемые из расчета средней зарплаты, составила:

• 3620 руб. – за 30 и 31 марта 2020;
• 38000 – за 1-30 апреля 2020;
• 6706 – за 6-8 мая 2020;
• 1652 руб. – за 24 июня 2020;
• 1727 руб. – за 1 июля 2020.

 Сумма начислений, принимаемых к расчету:

460000 – 3620 – 38000 – 6706 – 1652 - 1727 = 408295 руб.

Дни, принимаемые к расчету в неполностью отработанных месяцах:

Месяц	Календарных дней в месяце	Исключаемых дней	Дни, приходящиеся на отработанное время	Дни, принимаемые к расчету (29,3 / К.д. в месяце х К.д., приходящиеся на отработанное время)
Март 2020	31	2 (30-31.03.2020)	29 (31 – 2)	27,4 (29,3 / 31 х 29)
Апрель 2020	30	30 (01-30.04.2020)	0 (30 – 30)	0
Май 2020	31	3 (06-08.05.2020)	28 (31 – 3)	26,5 (29,3 / 31 х 28)
Июнь 2020	30	1 (24.06.2020)	29 (30 – 1)	28,3 (29,3 / 30 х 29)
Июль 2020	31	1 (01.07.2020)	30 (31 – 1)	28,4 (29,3 / 31 / 30)

В остальных семи месяцах расчетного периода исключаемых периодов нет. Рассчитаем общее число принимаемых к расчету дней:

29,3 х 7 мес. + 27,4 + 0 + 26,5 + 28,3 + 28,4 = 315,7 дн.

Среднедневная зарплата:

408 295 руб. / 315,7 дн. = 1293,30 руб.

Начислены отпускные:

1293,30 х 14 дн. = 18 106,20 руб.

Сумма, выданная Круглову на руки, равна:

18 106,20 – (18 106,20 х 13%) = 18 106,20 – 2354 = 15 752,20 руб.

Читайте также: Ошибка в отпускных: как исправить?