Расчет авансов по УСН за 3 квартал 2023

Расчет авансовых платежей по УСН «доходы»

Расчет и уплата авансов, налога по УСН с объектом  «доходы» осуществляется по правилам, утвержденным ст. 346.21 НК РФ. Авансовые платежи проводятся ежеквартально по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев).

Перечисление денег в бюджет привязано к месту нахождения предприятия, а в случае с ИП – к его месту жительства. Авансы платятся после окончания очередного отчетного периода, на это у налогоплательщика есть максимум 28 дней (календарных). Если срок уплаты авансовых платежей выпадает на выходной, нерабочий день, крайний срок уплаты авансового платежа сдвигается на следующий ближайший рабочий день. То есть, за истекшие 9 месяцев 2023 года заплатить аванс по УСН надо до 30 октября 2023 г., т.к. 28.10.2023 - суббота.

Что будет за неуплату авансовых платежей на УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе «КонсультантПлюс», получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

ВНИМАНИЕ! С 2023 года все налогоплательщики обязаны перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом (ЕНП). 

Расчет авансов по УСН «доходы» за 3 квартал 2023 г. осуществляется по ставке 6% (или меньшей, установленной в регионе) от суммы учитываемых доходов за 9 месяцев. Сумма аванса подсчитывается накопительно с начала года до завершения конкретного отчетного периода. Но для предупреждения переплат по налогу перечислять текущий авансовый платеж надо за минусом ранее уплаченных в этом году авансов.

Алгоритм расчета на примере:

1. Выводится налоговая база за 9 месяцев текущего года. Она равна сумме налогооблагаемых поступлений, которые отражены в КУДиР (книге учета доходов и расходов). Допустим, предприниматель заработал за этот период 59 млн. руб.

2. Определяется налоговая ставка. В нашем случае она равна 6%.

3. Исчисляется расчетная величина налога. По итогам 9 месяцев она составляет 3 540 000 руб. (59 млн. руб. х 6%).

4. Проверяется возможность уменьшения налога на сумму уплаченных в отчетном периоде страховых взносов (за себя и работников), пособий по временной нетрудоспособности (за счет работодателя), взносов по договорам личного страхования в пользу персонала. Предел снижения налога за счет таких расходов составляет 50% для юрлиц и ИП с работниками, а ИП без работников может уменьшать налог без ограничений. Допустим, наш предприниматель заплатил в отчетном периоде страховых взносов за себя и работников на сумму 4 млн. руб., но на уменьшение налоговых обязательств направить можно только 1 770 000 руб. (3 540 000 руб. х 50%).

5. Определяется итоговая величина налога за 9 месяцев. В нашем случае она равна: (3 540 000 – 1 770 000) х 6% = 1 770 000 руб.

6. Исчисленный налог уменьшается на авансовые платежи предыдущих отчетных периодов. Допустим, по итогам 1 квартала было перечислено в бюджет 500 000 руб., а после завершения полугодия наш предприниматель уплатил еще 800 000 руб. аванса. С учетом этого расчет авансового платежа по УСН за 3 квартал 2023 г. будет следующим: 1 770 000 – 500 000 – 800 000 = 470 000 руб. – именно эту сумму нужно уплатить в бюджет до 30.10.2023 г.

Если в итоге получено нулевое или отрицательное значение, это означает, что перечислять в бюджет ничего не нужно.

Надо учитывать еще один нюанс – ст. 346.20 НК РФ устанавливает применение повышенной ставки при объекте «доходы». Так, при уровне доходов с начала года свыше 150 млн., но до 200 млн. руб. или средней численности работников свыше 100, но до 130 чел., ставка налога повышается до 8%. Для доходов, полученных до начала квартала, в котором данный лимит превышен, применяется ставка 6%, а начиная с квартала, в котором возникло превышение, будет использоваться ставка 8%.

Пример

Доходы компании на УСН по итогам 9 месяцев 2023 г. составили 151 млн. руб., превышение лимита произошло в сентябре. По итогам полугодия доходы составляли 103 млн. руб., а авансов по итогам 1 квартала и полугодия заплатили в бюджет на общую сумму 3 180 000 руб. В течение полугодия в бюджет перечислено 3 000 000 руб. страховых взносов за работников, а в 3 квартале – 1 600 000 руб., всего за 9 месяцев – 4 600 000 руб.

По результатам 9 месяцев авансовый платеж составит:

103 000 000 х 6% + (151 000 000 - 103 000 000) х 8% = 6 180 000 + 3 840 000 = 10 020 000 руб. – расчетная сумма налога за 9 месяцев.

Уменьшить налог можно на уплаченные в том же периоде страхвзносы. Максимум уменьшения составляет 5 010 000 руб. (10 020 000 х 50%), т.е. сумма страхвзносов, перечисленных за 9 месяцев (4 600 000 руб.), не превышает данный предел:

10 020 000 – 4 600 000 = 5 420 000 руб.

Из полученной суммы вычитаются ранее уплаченные авансы:

5 420 000 – 3 180 000 = 2 240 000 руб. – аванс по налогу за 9 месяцев к уплате

Расчет авансов по УСН за 3 квартал 2023 г. при объекте «доходы минус расходы»

Авансовые платежи по УСН «доходы минус расходы» перечисляются в бюджет в порядке, аналогичном авансам по УСН «доходы».

Облагается налогом в этом случае прибыль, т.е. разница между облагаемыми доходами и учитываемыми расходами. Снизить исчисленный налог на сумму уплаченных страхвзносов, больничных и взносов по личному страхованию при УСН «доходы минус расходы» нельзя, но эти затраты включаются в расходы, которые уменьшают налоговую базу.

Ставка налога — 15% (регион может принять более низкую ставку). Также применяется повышенный тариф 20% при превышении лимита доходов (свыше 150 млн. до 200 млн. руб.) или средней численности персонала (свыше 100 до 130 чел.).

Пример

Организация применяет УСН «доходы минус расходы». За 9 месяцев 2023 г. сумма полученных доходов составила 99 млн. руб., учитываемые расходы — 42 млн. руб. Авансы были уплачены в размере 2 млн. руб. за 1 квартал и 3,5 млн. руб. за 2 квартал. Ставка по налогу – 15%. Рассчитаем, сколько надо заплатить за 9 месяцев 2023 года.

Налоговая база за 9 месяцев составит:

99 000 000 – 420 00 000 = 57 000 000 руб.

Сумма налога за 9 месяцев 2022 г.:

57 000 000 х 15% = 8 550 000 руб.

С учетом ранее перечисленных авансов, уплатить по итогам 9 месяцев необходимо:

8 550 000 – 2 000 000 – 3 500 000 = 3 050 000 руб.

Итоги

Авансовые платежи по УСн за 9 месяцев перечисляйте в составе единого налогового платежа не позднее 30.10.2023 года. Сумму к уплате считайте за минусом предыдущих авансовых платежей этого года.