Проводки по кассовым операциям

12.07.2021
0
Команда СП

Одним из наиболее значимых блоков операций, осуществляемых на любом предприятии, является учет движения наличных денег. Документальное оформление и особенности ведения операций по кассе закреплены Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 (ред. от 05.10.2020) № 3210-У.

Бухгалтерские проводки по кассе отражают движение наличности: поступление от различных источников, выбытие денег под отчет, на выплату зарплаты и другие цели. Первичными кассовыми документами, подтверждающими проведение операций, считаются два вида унифицированных кассовых ордеров – приходный и расходный, регистрируемых в строгом хронологическом порядке в журнале регистрации кассовых ордеров. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями сопровождаются различные кассовые операции.

Основные проводки по кассовым операциям

Любая хозяйственная операция с наличностью фирмы фиксируется на активном счете бухучета 50 «Касса». По дебету счета отражают доходные поступления денежных средств в кассу. Проводки:

Операции по поступлению денег в кассу

Д/т

К/т

  • с расчетного счета компании

50

51

  • возврат остатка подотчетной суммы

50

71

  • заем получен наличными в кассу

50

66, 67

  • возмещение ущерба, нанесенного компании работником, возврат выданной ссуды и другие расчеты с персоналом

50

73,76

  • оплата наличными от покупателя

50

62

  • оприходование розничной выручки в кассу

50

90

  • внесение в кассу денежного взноса в уставный капитал

50

75

  • приобретение покупателями прочих активов, оплата аренды, отражение положительных курсовых разниц

50

91

  • перемещение средств между кассами (если в компании несколько действующих касс, например, основная и операционная)

50/01

50/02

Выбытие денег из кассы отражается по кредиту счета 50. Кассовые проводки, сопровождающие расходование средств, могут быть следующими:

Выбытие средств из кассы

Д/т

К/т

  • сдача в банк, инкассация

51, 57

50

  • аванс, выданный поставщику, покупателю

60, 62,76

50

  • погашение наличными займа или процентов по нему

66, 67

50

  • выплата зарплаты

70

50

  • выдача под отчет на командировку, хозяйственные нужды

71

50

  • выдача займов сотрудникам

73

50

На каждую доходную операцию по кассе оформляется приходный кассовый ордер (проводки по дебету счета 50), на каждую расходную – расходный кассовый ордер (проводка по кредиту счета 50). В синтетическом учете на основании этих документов формируется учетный регистр – журнал-ордер, объединяющий все суммы по кассовым операциям, на основании которых выводится остаток средств в кассе на конец отчетного периода.

Остаток в кассе по завершении отчетного периода всегда дебетовый (либо равен нулю), кредитовым он не может быть по определению, поскольку уйти в минус денежная наличность не может.

Инвентаризация кассы: проводки

Контроль сохранности денег в кассе осуществляется финансовыми службами предприятий: периодически (поквартально или помесячно, в зависимости от установленного в компании порядка) проводятся ревизии кассы, по итогам которых определяется результат – соответствие наличности в кассе учетным данным, недостача или излишки денег.

В учете недостачу средств после ревизии фиксируют на счету потерь и недостач записью Д/т 94 К/т 50, а излишки в кассе проводкой Д/т 50 К/т 91 приходуют на счет прочих доходов. 

Учет кассовых операций: проводки на примерах

Допустим, компанией ООО «Игра» в одном отчетном периоде проводились следующие кассовые операции:

  • в уставе ООО определен размер уставного капитала в сумме 100 000 руб. При регистрации компании УК был сформирован в размере 70%, т. е. 70 000 руб. Недостающая сумма (30 000 руб.) вносится в кассу предприятия;
  • получен авансовый платеж от покупателя под будущую поставку товаров – 600 000 руб.;
  • поступление в кассу (проводка Д/т 50 К/т 62) выручки от продаж – 5 500 000 руб.;
  • секретарю компании выдано 15 000 руб. на приобретение канцтоваров. После покупки сотрудница оформила авансовый отчет, приложив к нему чеки на сумму 12 000 руб., неиспользованный остаток средств в сумме 3000 руб. внесла в кассу;
  • наряду с производственной компания ведет инвестиционную деятельность. Ею произведен вклад в совместную деятельность с предпринимателем. Взнос в сумме 400 000 руб. произведен наличными средствами. Результатом вложений стало получение дохода в сумме 30 000 руб., который зачислен в кассу;
  • компанией выдан заем ООО «Лето» в размере 200 000 руб., его часть в сумме 50 000 руб. погашена в том же периоде;
  • из кассы выдана ссуда сотруднику – 50 000 руб.;
  • согласно условиям договора, заключенного с банком, компания сдает выручку инкассатору раз в неделю. Помимо этого, вносить деньги на расчетный счет вправе и кассир компании. Выручка в сумме 5 200 000 руб. сдана инкассатору, а поступления в сумме 360 000 руб. внесены кассиром на счет;
  • 580 000 руб. получено в кассу с расчетного счета, проводками отражены выплаты наличными:
    • для оплаты услуг, оказанных физлицами-подрядчиками – 200 000 руб.
    • для выплаты зарплаты персоналу – 380 000 руб.;
  • проведенной инвентаризацией установлены излишки по кассе в сумме 1000 руб. Излишки оприходованы в кассу.

На основании этих операций бухгалтером сформированы проводки по кассе:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Взнос учредителем в УК оставшейся части взноса

50

75

30 000

УК учтен

75

80

30 000

Предоплата по поставке товара

50

62

600 000

Поступила выручка от продаж

50

62

5 500 000

Выдано под отчет на хозяйственные нужды

71

50

15 000

Остаток неиспользованных подотчетных средств возвращен

50

71

3000

Инвестировано в совместную деятельность

58

50

400 000

Начислен доход от совместной деятельности,

доход поступил в кассу

76.3

50

91

76.3

30 000

30 000

Выдан заем ООО «Лето»

58

50

200 000

Выдана ссуда сотруднику

73

50

50 000

Часть займа ООО «Лето» возвращена в кассу

50

58

50 000

Выручка сдана в банк кассиром

51

50

360 000

Выручка передана инкассатору (т.е. средства будут зачислены на следующий день, а до того времени учитываются как денежные средства в пути)

57

 

50

5 200 000

Зачисление выручки, переданной инкассатору

51

57

5 200 000

Получено с расчетного счета

50

51

580 000

Выплата контрагентам по договору подряда

62

50

200 000

Выдана зарплата персоналу

70

50

380 000

Оприходованы излишки, выявленные по итогам инвентаризации денежных средств в кассе

50

91

1000

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Оставить комментарий