Получение кредита – проводки

25.05.2021
0
Команда СП

Бухгалтерский учет по займам и кредитам ведется субъектами хозяйствования в соответствии с ПБУ 15/2008. Кредит в банке проводки отражают как кредиторскую задолженность в сумме, определенной соответствующим договором. Кредиты и займы в учете разделяются на две категории – краткосрочные (срок погашения – до 12 месяцев) и долгосрочные (срок погашения свыше года). При этом обязательно надо различать понятия займа и кредита – займ выдается в разных формах (денежной, натуральной), а кредит подразумевает передачу во временное пользование только денежных средств.

Краткосрочный кредит – проводки

Планом счетов для учета краткосрочных и долгосрочных кредитных средств предусмотрены отдельные счета синтетического учета. Суммы по договорам краткосрочного кредитования учитывают по кредиту счета 66 при получении денег от кредитной организации. В момент погашения кредита (полного или частичного) дебетовыми оборотами по 66 счету уменьшаются кредитные обязательства заемщика. В учете используются две типовые проводки:

  • Дт 51 (52, 55) – Кт 66 – поступили кредитные средства на счет заемщика;
  • Дт 66 – Кт 51 – погашение кредита.

Учет кредитов ведется в разрезе кредитных договоров, чтобы по каждому соглашению был виден остаток непогашенных средств.

Долгосрочный кредит – проводки

Долгосрочное кредитование отражается в учете на счете 67. Счет пассивный, поэтому получение кредита фиксируется по кредиту, а погашение обязательств отржается через дебетование счета. В связке с этим счетом, как и при краткосрочном кредитовании, могут участвовать счета 51 (при кредите в национальной валюте), 52 (при получении валютных кредитов), 55, 60 (при кредите от поставщиков). По каждому кредитному соглашению и кредитору должен вестись обособленный учет – для этого вводятся дополнительные субсчета. Выдача кредита – проводки:

  • Дт 51 - Кт 67 на сумму договора;
  • Дт 67 – Кт 51 погашение долга.

Бухучет затрат по кредитам

Отдельно от основной суммы кредита отражаются расходы по нему:

  • проценты;
  • иные расходы по обслуживанию займа (плата за информационную или консультационную поддержку, за экспертизу кредитного соглашения).

Основная статья расходов по обслуживанию кредита – начисляемые по заимствованным суммам проценты, которые исчисляются ежемесячно. Такие расходы входят в состав прочих расходов и учитываются на отдельном субсчете (66.2, 67.2). Основные проводки:

  • Дт 91.2 – Кт 66.2, 67.2 – начислены проценты по кредиту;
  • Дт 66.2, 67.2 – Кт 51 – уплата процентов.

Как отражается в учете процентное начисление по кредиту, проводки рассмотрим на примере.

Пример

Допустим, организация получила на 24 месяца кредит в сумме 15 млн руб. под 7% годовых. Сумма долга и проценты по нему погашаются равными частями ежемесячно. В учете хозяйственные операции фиксируются такими корреспонденциями:

  • Дт 51 – Кт 67.1 - получен кредит (проводка на сумму кредитного соглашения, 15 000 000 руб.);
  • Дт 91.2 – Кт 67.2 – начисление ежемесячных процентов по кредиту в сумме 87 500 руб. (15 000 000 х 7% / 12 мес.);
  • Дт 67.1 – Кт 51 –– погашена часть основного долга за месяц - 625 000 руб. (15 000 000 / 24);
  • Дт 67.2 – Кт 51 – уплачены проценты по кредиту за один месяц - 87 500 руб.

Когда срок погашения долгосрочного кредита станет менее 1 года, задолженность переводят в разряд краткосрочных для ее корректного отражения в отчетности. Для этого можно выделить отдельный субсчет на сч. 67 (например, 67.3). Проводка Дт 67.2 – Кт 67.3 формируется на остаток задолженности, подлежащий погашению в период менее 12 месяцев.

Дополнительные расходы по кредитным соглашениям могут относиться в расходы единовременно всей суммой или равномерными частями в течение всего срока действия договора – механизм учета должен быть прописан в учетной политике. Рассмотрим еще один пример.

Пример

К примеру, компания провела правовую экспертизу кредитного договора, заплатив за это 7000 руб. Кредит получен в сумме 700 000 руб. на 2 месяца. Проводки будут следующими:

  • Дт 51 и Кт 66 - отражен краткосрочный кредит банка, проводка на сумму 700 000 руб.;
  • Дт 60 – Кт 51 – 7000 – произведена оплата сторонней организации за правовую экспертизу кредитного договора;
  • если согласно учетной политике дополнительные затраты по кредитам списываются единовременно, составляется запись Дт 91.2 – Кт 60 на всю сумму 7000 руб.;
  • если дополнительные издержки списываются равными частями в течение срока действия кредитного соглашения, составляются проводки Дт 97 – Кт 60 на сумму 7000 руб., после чего каждый месяц частями эта сумма относится на прочие расходы Дт 91.2 – Кт 97 – 3500 руб. (7000 / 2 месяца).

Проводки по кредиту от государства

В связи с коронавирусом в России был принят ряд решений о господдержке населения и бизнеса. Малый бизнес получил возможность оформить кредиты на льготных условиях на возобновление деятельности. Регламентация процедуры льготного кредитования осуществляется правительственным Постановлением от 16.05.2020 г. № 696 (кредит под 2% годовых) и Постановлением от 27.02.2021 г. № 279 (кредит под 3% годовых).

Такие кредиты на срок до 12 месяцев доступны субъектам хозяйствования, работающим в сферах, наиболее пострадавших от коронавируса, при условии сохранения не менее 90% от числа сотрудников и оплате труда не ниже МРОТ. Двухпроцентный кредит был актуален до апреля 2021 года, по нему предусматривалось списание долга, если будут выполнены условия льготного кредитования. Ему на смену пришло оформление льготного кредитования на восстановление предпринимательской деятельности под 3%. Новые кредиты выдаются только тем, кто уже получал прежний двухпроцентный кредит. В первые полгода не предполагается выплата основного долга и процентов, а далее они переносятся в основной долг и его можно погашать равными долями ежемесячно.

Если субъекту на льготных условиях начислен кредит, проводка составляется с участием счета 66, поскольку кредит краткосрочный. Типовые корреспонденции по этому виду кредитования будут следующими:

  • Дт 51 – Кт 66 - получение кредитных средств;
  • Дт 91.2 – Кт 66 - начисление процентов;
  • Дт 66 – Кт 91.1 – сумма кредита под 2% списана при выполнении условий кредитования;
  • при несоблюдении условий для списания кредита под 2% годовых или при выплатах по льготному кредиту под 3% производится погашение кредита – проводки между Дт 66 (основной долг и проценты) и Кт 51.
Оставить комментарий