Патентная система налогообложения (ПСН) – один из налоговых спецрежимов, с 2013 г. регулируемый главой 26.5 НК РФ. Применять его могут исключительно индивидуальные предприниматели, организации такой возможности не имеют. Рассмотрим патентную систему более подробно в нашей статье.
Что такое патентная система налогообложения для ИП
При ПСН ИП, чтобы осуществлять определенный вид деятельности, должен приобрести на него патент. Патентов может быть несколько, их число не ограничивается. Действует патент от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. При этом сроком действия определяется налоговый период при ПСН.
Какие налоги заменяет патентная система налогообложения:
- НДФЛ в части патентной деятельности,
- налог на имущество, по имуществу, используемому в деятельности на патенте,
- НДС, кроме ввоза товара в РФ и операций, облагаемых по ст. 174.1 НК РФ.
От уплаты остальных налогов и страховых взносов за себя и своих работников ИП на патенте не освобождаются.
Патентная система для ИП может совмещаться с другими налоговыми режимами, в том числе с «упрощенкой» и ЕНВД. Тогда ИП должен вести раздельный учет хозопераций, имущества и обязательств в порядке, соответствующем применяемым режимам (п 6 ст. 346.53 НК РФ).
Для пожалуй, самая простая и понятная. Никакой отчетности и деклараций в ИФНС не сдается, но ведется налоговый учет в Книге доходов ИП на патенте. Книга составляется по каждому виду патентной деятельности отдельно (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). вести не требуется, поскольку закон обязывает предпринимателей в данном случае осуществлять налоговый учет (п. 1 ч.2 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
ИП на патенте могут до 01.07.2018 г. не применять контрольно-кассовую технику при расчетах наличными, или картами банка, если только это не торговля алкоголем (п. 10 ст. 16 закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ).
Когда можно перейти на патентную систему налогообложения
Патентная система – добровольный налоговый режим, но приобрести патент на определенную деятельность могут только предприниматели, соответствующие установленным требованиям. Патентная система налогообложения применяется, когда
- ИП, не участвует в договорах совместной деятельности или доверительного управления имуществом,
- средняя численность работников ИП не превышает 15 человек, причем учитываются все виды деятельности, на всех налоговых режимах, а не только на патенте,
- при розничной торговле, оказании услуг общепита, площадь торгового зала, или зала обслуживания не превышает 50 кв. м,
- годовая выручка ИП на всех режимах не выше 60 млн. руб.
При нарушении указанных условий, или неуплате стоимости патента вовремя, право применения патентной системы утрачивается, а полученный доход облагается по общей налоговой системе с даты начала действия патента. Снова перейти на ПСН по той же деятельности можно только с началом следующего года (ст. 346.45 НК РФ).
Заявление на патентную систему для ИП 2017
Чтобы получить патент, ИП должен не позже, чем за 10 дней до начала применения ПСН, подать в ИФНС заявление по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589 в ред. от 22.12.2015.
В какую инспекцию ИП направлять заявление для перехода на патентную систему налогообложения, зависит от места осуществления такой деятельности:
- по месту жительства ИП, если там же ведется деятельность на патенте,
- по планируемому месту ведения деятельности, если оно отлично от места жительства ИП.
Получив заявление предпринимателя, в течение 5 дней налоговики должны определиться и выдать патент, либо отказать в его выдаче.
Патентная система: виды деятельности
Все виды деятельности ИП, по которым он может перейти на ПСН, перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Патент может быть приобретен по 63 видам предпринимательства, среди которых розничная торговля, бытовые услуги, общепит, охрана, перевозки, сельхозуслуги, сбор и утилизация вторсырья и т.п.
Этот перечень содержит Налоговый кодекс. Патентная система в регионах может быть дополнена видами бытовых услуг, а вот сокращать его региональные власти не могут.
Патентная система налогообложения: расчет стоимости патента
Прежде, чем определить стоимость патента, рассмотрим, как формируется налогооблагаемая база при ПСН. Налоговая база при патентной системе налогообложения – это годовая выручка, потенциально возможная по конкретному виду деятельности. Реальный ПСН-доход предпринимателя на стоимость патента не влияет.
Базовое значение потенциального дохода при патентной системе в 2017 г. составляет максимум 1 млн. руб. в год, но к нему необходимо применить действующий коэффициент-дефлятор, который в 2017 г. равен 1,425:
1 млн. руб. х 1,425 = 1,425 млн. руб.
Налоговая ставка при ПСН – 6%, значит, максимальная стоимость патента сроком на 1 месяц в 2017 г. составит:
1,425 млн. руб. х 6% : 12 мес. = 7125 руб.
В каждом регионе стоимость патента может различаться. Так, максимальная базовая доходность при патентной системе налогообложения 2017 г. может быть ниже, а может и увеличиться в 3, 5 или 10 раз по некоторым видам деятельности и если патентная деятельность ведется в городах-миллионниках (п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Регионы вправе применять пониженную ставку налогообложения, а там где для ИП действуют налоговые каникулы, она и вовсе нулевая.