Оптовая торговля на УСН возможна или нет: особенности учета торговой деятельности
Особенности учета доходов и расходов зависят от выбранного налогооблагаемого объекта: либо «Доходы минус расходы», либо «Доходы».
УСН при оптовой торговле: отражение операций с объектом «Доходы минус расходы»
Порядок признания доходов и расходов на УСН регламентирован ст. 346.17 НК. Рассмотрим подробнее.
УСН при оптовой торговле: учет доходов
Доходы от продаж учитываются согласно общим принципам налогового учета: доходы фиксируются в день получения денег или другой формы расчета. Предоплата включается в доход в день ее зачисления на счет упрощенца.
Кроме того, доходы формируются из поступивших сумм за услуги по сервисному обслуживанию и ремонту проданных товаров. Если вместе с товаром был продан сертификат на дополнительное гарантийное обслуживание, обе суммы полученного дохода нужно включить в налоговую базу.
УСН при оптовой торговле: учет расходов
Расходы подлежат учету следующим образом:
1. Расходы на покупку товаров относятся к дате их дальнейшей реализации покупателю, однако признать расход возможно лишь после оплаты этих товаров продавцу. Методы списания расходов определяются индивидуально учетной политикой, регулирующей порядок исчисления налогов, и применяются следующие: ФИФО (first in-first out), средняя стоимость товаров или стоимость единицы товара.
ВАЖНО! Если покупка была совершена до перехода на УСН, а реализация в период работы на спецрежиме, затраты на такую продукцию включаются в базу УСН.
Как учесть расходы на покупные товары при УСН, рассказывается в Готовом решении в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.
2. Издержки, фактически оплаченные упрощенцем, принимаются в расчет по мере осуществления платежей. Сюда входят траты:
- на закупку и реализацию продукции (включая хранение, техническое сопровождение и доставку);
- на выполнение гарантийного ремонта;
- вознаграждение посредникам (комиссия, агентские выплаты);
- торговый сбор.
Другие особенности учета доходов и расходов соответствуют стандартным требованиям, применяемым всеми налогоплательщиками УСН с объектом «Доходы минус расходы».
Что касается входного НДС, то правила его учета варьируются в зависимости от того, является ли упрощенец плательщиком налога и используемой ставки.
Статья по теме: УСН "Доходы минус расходы" в 2026 году УСН "Доходы минус расходы" – один из объектов налогообложения при УСН, который вправе выбрать налогоплательщик. Разберем порядок учета УСН "Доходы минус расходы" (15%): размер ставок, учет доходов и расходов, кому выгоден этот вариант упрощенки, его недостатки и преимущества. ПодробнееУчет торговых операций при УСН с объектом «Доходы»
При учете доходов все происходит аналогично ситуации с объектом «Доходы минус расходы»: никаких специальных условий здесь не предусмотрено.
Расходы не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК). Однако если упрощенец уплачивает НДС по стандартной ставке, то «входной» («импортный») НДС можно принять к вычету.
Кроме того, налогоплательщик вправе снизить размер УСН либо авансового платежа на величину торгового сбора при наличии такового (п. 8 ст. 346.21 НК).
УСН при оптовой торговле с объектом «Доходы» учитывается теми же способами, что и остальными упрощенцами с объектом «Доходы».
Статья по теме: УСН "Доходы" в 2026 году Организации (ИП), оказывающие услуги и осуществляющие минимальные расходы, чаще выбирают УСН "Доходы" (6%). Чем так привлекателен для них этот вид упрощенки, каковы налоговые ставки, как считают налог на УСН, учитывают ли доходы и предоставляют ли налоговые вычеты, рассказано ниже в статье. ПодробнееУСН: оптовая торговля «Доходы минус расходы» – особенности учета
Учитывая вышесказанное, если деятельность упрощенца связана с оптовой торговлей, то порядок признания доходов и расходов зависит от выбранного объекта налогообложения. Специальных условий или отдельных ограничений именно для оптовиков законодательство не предусматривает.
Кроме того, никаких особых запретов относительно сотрудничества с партнерами, находящимися на общем налоговом режиме, тоже нет.
ВАЖНО! Если упрощенец освобожден от обязанности уплачивать НДС и не выдает покупателям счета-фактуры, то клиентам на общей системе налогообложения может оказаться невыгодно сотрудничать с таким оптовиком, поскольку они теряют право на налоговый вычет.
Оптовая торговля на УСН: книги покупок и продаж
Оптовик на УСН обязан вести книги покупок и продаж, если:
- не освобожден от НДС при УСН – плательщики УСН ведут книги покупок и продаж как при применении пониженной ставки НДС (5 или 7 %), так и при применении общеустановленной ставки;
- участник простого или инвестиционного товарищества, который ведет общий учет, концессионер либо доверительный управляющий имуществом;
- налоговый агент по НДС.
Заполнение книги продаж осуществляется согласно общим правилам (п. 1 и 15 Рекомендаций из Письма ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@, далее – Рекомендации). В книге отражаются данные из счетов-фактур с пониженной ставкой НДС – 5 либо 7 %.
Эти сведения вносятся:
- в поля 15а и 15б – сумма товаров/услуг по счету-фактуре или стоимостная разница по корректировочному счету-фактуре (без учета НДС) применительно к ставкам 7 или 5 %;
- в поля 18а и 18б – величина начисленного НДС по счетам-фактурам или изменения размера налога по корректировочным счетам-фактурам по соответствующим ставкам 7 или 5 %.
Книга покупок также оформляется налогоплательщиком на УСН в стандартном порядке.
Счета-фактуры на УСН: оптовая торговля для ИП и компаний
Компании и ИП на УСН, занимающиеся оптовой торговлей, обязаны оформлять счета-фактуры по операциям, подлежащим обложению НДС, кроме ситуаций освобождения от его уплаты или исполнения обязанностей налоговых агентов.
Вопрос по теме: Когда выставляется счет-фактура? ПодробнееОформление счетов-фактур оптовиками на УСН производится в стандартном порядке (п. 14 Рекомендаций).
Если покупателями являются физические лица (не ИП), вместо отдельных счетов-фактур допускается составление единого документа, обобщающего операции с такими лицами за месяц или квартал, с последующей регистрацией в книге продаж (п. 14 и 15 Рекомендаций).
По большинству операций, освобожденных от НДС согласно ст. 149 НК или не признанных объектами налогообложения, оформление счетов-фактур не требуется. К примеру, не оформляется счет-фактура при продаже ряда медицинских изделий.
Применяя УСН, оптовики не составляют счета-фактуры (включая счета-фактуры с отметкой «Без НДС»), если освобождены от НДС и не выступают налоговыми агентами.
Итоги
Оптовая торговля на УСН возможна, если соблюдены общие условия работы на УСН. Однако важно учитывать объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Расходы можно учесть только при оптовой торговле на УСН «Доходы минус расходы». Если объект «Доходы», то УСН можно уменьшить на величину торгового сбора. Кроме того, если оптовик на УСН платит НДС, важно корректно формировать счета-фактуры, книги покупок и продаж, при этом он вправе воспользоваться вычетом по налогу.
