Объект налогообложения НДФЛ

29.04.2019
0
Команда СП

Законодательством определен круг лиц, являющихся плательщиками подоходного налога (НДФЛ). Ими могут быть резиденты (граждане, пребывающие на территории нашей страны более 183 дней за 12 месяцев подряд), с которых налог удерживается по любым подлежащим налогообложению суммам, и нерезиденты – по доходам, полученным от российских организаций и ИП. В некоторых случаях налог физическими лицами уплачивается самостоятельно, но чаще – удерживается источником выплаты, то есть тем, кто выплатил доход. Что же выступает объектом налогообложения по НДФЛ?

Плательщики НДФЛ

О том, кто обязан уплачивать подоходный налог, говорится в ст. 207 НК. Плательщиками могут быть:

  • российские граждане;

  • иностранцы или лица без гражданства.

В течение календарного года статус налогоплательщика (резидента или нерезидента) может меняться несколько раз, в связи с чем НДФЛ может удерживаться по разным ставкам. Если это разовый платеж – налоговый агент, выплачивая доход, проверяет статус на день выплаты. Если начисление ведется в течение всего года, и платежи совершаются регулярно, то статус определяется на 31 декабря отчетного года.

Как определяется объект налогообложения НДФЛ

Имеется ли у физлица налог к доплате за прошедший год, проверяет налоговая инспекция, на основании полученных документов. Она же возвращает переплату при наличии излишне удержанного налога. Налоговые агенты (иначе говоря, источники доходов) отчитываются в ИФНС, подавая ежегодно справки 2-НДФЛ по каждому физлицу, получившему доход. Декларации по форме 3-НДФЛ подают сами налогоплательщики НДФЛ.

Объект налогообложения НДФЛ меняется в зависимости от полученного статуса:

  • для резидентов – это доходы, полученные от любых источников, как в России, так и за рубежом;

  • для нерезидентов – доходы от российских организаций и индивидуальных предпринимателей.

Статья 209 НК именно так разграничивает определение объекта в зависимости от присвоенного налогоплательщику статуса.

Что именно признается объектом

Доходом, по сути, является выплата физическому лицу, независимо от ее формы – натуральной или денежной. Например, объектом налогообложения по НДФЛ является, в частности, следующий начисленный и выплаченный физлицу доход:

  • вознаграждение за трудовую деятельность – заработная плата со всеми надбавками, премиями и прочими поощрительными выплатами, а также вознаграждения за оказанные услуги, выполненные работы по договорам ГПХ;

  • вознаграждения членам экипажей судов, плавающих под флагом РФ;

  • дивиденды от участия в деятельности российских организаций, а также выплачиваемые проценты от ИП или иностранной компании, имеющей подразделение в РФ;

  • выплаты по договорам страхования;

  • выплаты, полученные от использования авторских и смежных прав;

  • арендные платежи за переданное во временное пользование имущество;

  • от продажи имущества, в том числе недвижимого;

  • по операциям с ценными бумагами;

  • матвыгода от экономии на процентах.

Перечень доходов приведен в статье 208 НК РФ, и он является открытым – то есть иные доходы, прямо не указанные в Налоговом Кодексе, все равно облагаются налогом, если их нельзя отнести к необлагаемым.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Законодательством четко определено, какие доходы не облагаются НДФЛ в 2019 году. Не взимается налог, к примеру:

  • с государственных пособий, в том числе выплачиваемых при рождении ребенка, при осуществлении ухода за детьми, кроме сумм, начисленных по временной нетрудоспособности;

  • с пенсий, выплачиваемых государством по пенсионному законодательству;

  • с компенсаций за причиненный вред здоровью;

  • с материальной помощи (до 4 тысяч рублей в год);

  • с общей стоимости полученных за год подарков (не более 4 тысяч рублей в год);

  • с суммы помощи до 50 тысяч рублей, если работодатель выплатит своему сотруднику помощь при рождении или усыновлении ребенка в течение первого года жизни малыша;

  • денежных выплат донорам;

  • с получаемых алиментов;

  • с выданных сумм госпособия работнику (продолжающему трудиться или бывшему), в связи со смертью его близких родственников, а также с сумм матпомощи членам семьи в случае смерти сотрудника.

Кроме того, в пределах норм не облагаются компенсационные расходы, выдаваемые работодателем сотруднику – командировочные, суточные и тому подобные.

Полный перечень необлагаемых НДФЛ сумм указан в ст. 217 НК РФ. Список необлагаемых доходов является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Это значит, что если выплачиваемый доход прямо не назван в вышеуказанной статье Налогового Кодекса, то его надо облагать НДФЛ по общим правилам.

Таким образом, можно сказать, что объект налогообложения НДФЛ– доходы физлиц, не указанные в НК как необлагаемые.

Необлагаемые вычеты

Кроме доходов, определенных законодателями, как необлагаемые, государство дополнительно предоставляет возможность воспользоваться налогоплательщику налоговыми вычетами – стандартными, социальными, имущественными, инвестиционными, если у него есть такое право.

Предоставляются они в размере, определенном Налоговым Кодексом, и позволяют вернуть часть налога, уплаченного ранее (ст. 218-221 НК РФ).

Оставить комментарий