Суточные в командировке в 2024 году

Определение суточных из закона

Термин «суточные» упоминается в ТК РФ и иных НПА, но детально расшифрованного определения в нормативных документах мы не найдем.

Сформулируем краткое определение суточных исходя из норм трудового законодательства:

О каких дополнительных расходах идет речь, если оплата проезда в пункт выполнения служебного задания и обратно, а также расходы на аренду квартиры или проживание в гостинице законодатель в понятие суточных не включил, а в список командировочных расходов, подлежащих компенсации, дополнительно входят «иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя»?

Официального ответа на этот вопрос не существует. Конкретные перечни расходов, входящих в состав суточных в командировке, устанавливает работодатель самостоятельно. Обычно в локальных актах прописываются суммы суточных (без детализации статей расходов), выплачиваемых за каждый день командировки, на которые сотрудник должен питаться и покрывать иные расходы, связанные с личными потребностями и нуждами. Проверяющих не волнуют, куда тратятся суточные: закон этого не требует.

Формула для суточных

В своих ЛНА работодатели прописывают конкретную сумму суточных в расчете на один день командировки (Письмо Минфина от 07.06.2022 № 03-04-05/53719). Причем закон не запрещает подходить к установлению ее величины дифференцировано.

Пример

Работников ООО «Строитель Плюс» регулярно отправляют в краткосрочные командировки на разные строительные объекты и на переговоры с контрагентами. В Положении о командировках этой компании прописаны размеры суточных в 2024 году:

• 5 000 руб/сут – для высшего руководства (гендиректора и его заместителей);
• 2 500 руб/сут – для менеджеров среднего звена;
• 700 руб/сут – для рядовых работников.

Бухгалтерия, исчисляя сумму суточных, обоснованно принимает указанные лимиты за основу расчетов. Претензий по такой формулировке и размеру суточных у контролеров не возникает.

Дифференцируя размер суточных по категориям работников, работодателю не следует допускать дискриминации (неоправданных различий в суммах по какому-либо критерию). К примеру, некорректно устанавливать суточные всем сотрудникам в 2 000 руб., а сантехнику Сидорову – 10 руб. (из-за его пристрастия к спиртным напиткам).

Вне зависимости от того, какая сумма суточных прописана в ЛНА, итоговую величину суточных за время командировки все работодатели определяют по единой формуле:

Исчисленная сумма суточных выдается работнику из кассы или перечисляется на его карту.

На нашем сайте вы найдете формулы для разных целей:

• «Формула расчета маржинальной прибыли»;
• «Расчет человеко-дней: формула»;
• «Формула расчета зарплаты».

Суточные по однодневной командировке

Законодатель сформулировал нормы ст. 168 ТК РФ таким образом, что поставил вне закона выплату суточных при однодневных командировках. Исходя из текста статьи, суточные представляют собой компенсацию расходов командированного сотрудника, связанных с проживанием вне места постоянного жительства. Нет проживания – ноль суточных.

Никто не запрещает работодателю платить сотрудникам в однодневных командировках какие-то суммы для питания и на иные личные нужды, но назвать их придется по-другому – закон суточными такие выплаты не признает и связанные с суточными налоговые льготы применять не позволяет.

Работодателю важно осознавать налоговые последствия таких выплат:

• в налоговых расходах их признать нельзя (если не оформить как надбавку, включенную в систему оплаты труда);
• подоходным налогом и взносами эти суммы облагаются на общих основаниях.

Ошибочно считать, что включение упоминания о таких суммах на однодневные командировки в ЛНА придадут им нужный статус и превратят в легитимный расход. Так можно поступить только по тратам работника в однодневной командировке по России, нацеленным на выполнение служебного задания и не направленным на его личные нужды (Письма Минфина от 17.05.2018 № 03-15-06/33309, от 02.09.2015 № 03-04-06/50607).

Минфин считает, что расходы на питание командированного сотрудника в однодневной служебной поездке нельзя считать направленными на достижение целей командирования. Такой позиции чиновники придерживаются давно и пересматривать пока не собираются. Это означает, что «однодневные» суточные в 2024 году по России по-прежнему вне закона. Чего не скажешь про суточные при загранкомандировках – в однодневных зарубежных служебных поездках суточные выплачивались и продолжают выплачиваться в размере 50 % нормы по стране командирования (п. 20 Положения № 749).

Больше информации по оплате и учету расходов в загранкомандировках читайте в Типовой ситуации от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к информационно-правовой системе, бесплатно получите пробный демодоступ на 2 дня.

Суточные по пригородным командировкам

Продолжая разговор об однодневных командировках, не обойдем вниманием особенности пригородных командировок. Как быть с суточными, когда при многодневном периоде командировки в другой населенный пункт (неподалеку от головного офиса компании) у работника есть возможность каждый день возвращаться домой?

Если следовать п. 11 Положения № 749, такой вариант лишает сотрудника суточных, как и при однодневной командировке.

Чиновники считают, что вопрос целесообразности ежедневного возвращения работника из места командирования домой в каждом конкретном случае решается руководителем компании с учетом (Письмо Минфина от 01.12.2017 № 03-03-06/1/79985):

• дальности расстояния;
• транспортных особенностей;
• характера выполняемого задания;
• необходимости создания условий для отдыха.

У работодателя появляется шанс компенсировать сотруднику расходы по пригородной командировке и классифицировать такие выплаты для налоговых целей как суточные, если грамотно обосновать невозможность каждодневного возвращения работника к месту постоянного проживания.

Можно ли не платить суточные

Невыплата суточных расценивается инспекторами труда как нарушение трудового законодательства с наложением штрафа по ст. 5.27 КоАП РФ.

При этом неважно, что у компании может не быть денег на выплату суточных или директор в целях экономии договорился с принимающей стороной о полном содержании прибывших в командировку специалистов. Для контролеров достаточно только факта отсутствия выплаты суточных, чтобы зафиксировать нарушение.

В этом материале расскажем о видах ответственности работодателя за нарушение трудового законодательства.

Налоговые нормы по суточным

Для суточных в командировке в 2024 году действуют такие налоговые нормативы:

Пример

Менеджер Караваев Михаил Антонович выезжает в командировку из Москвы в Казань для наладки оборудования поездом 29.05.2024, в 16:45, а возвращается 31.06.2024, в 23:15. В компании для командировок по России установлены суточные в 2024 году в размере 900 руб. в сутки.

Бухгалтер определил сумму суточных за три дня командировки Караваева М.А.:

900 руб. * 3 сут. = 2 700 руб.

Эта сумма в полном объеме признается в налоговых расходах и не облагается взносами на травматизм.

НДФЛ и взносы на ВНиМ, ОПС и ОМС надо начислить на 600 руб.:

((900 руб/сут - 700 руб/сут) * 3 сут.) = 600 руб.

Суточные в бухучете как по территории России, так и за ее рубежи начисляются в бухучете проводкой Д 26 (44) - К 71 (60).

Суточные по командировкам на новые российские территории

Работодателям, чьи работники принимают непосредственное участие в выполнении работ, оказании услуг по обеспечению жизнедеятельности населения и (или) восстановлению объектов инфраструктуры на новых российских территориях, следует учесть размер суточных, установленных указом Президента от 17.10.2022 № 752 – 8 480 руб. за каждый день командировки на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.

Эта сумма не облагается НДФЛ и взносами. Если по ЛНА работодателем установлены суточные в большем размере, сверхлимитные суммы подлежат налогообложению в общем порядке.

Об особенностях работы в новых регионах узнайте на нашем сайте:

• «Как работать с предприятиями ДНР и ЛНР: налоговые нюансы»;
• «Документы для трудоустройства соискателей из ДНР и ЛНР».

Итоги

Платить суточные работодатель обязан всегда, кроме однодневных командировок. Их размер устанавливается в ЛНА и может иметь дифференцированные варианты для разных категорий сотрудников. Предусмотренные ЛНА суммы в полном объеме учитываются в налоговых расходах и не облагаются взносами на травматизм. Для целей НДФЛ и остальных взносов действует норматив необлагаемой суммы: 700 руб. для российских командировок и 2 500 руб. для зарубежных.