Одной из мер государственной поддержки бизнеса в связи с пандемией стало введение пониженных тарифов по страховым взносам. Отдельным компаниям и ИП предоставлено право применять во 2 квартале 2020 нулевые ставки, т. е. они освобождаются от уплаты взносов за апрель-июнь 2020 г. ФНС разъяснила, какой должны указывать в РСВ код плательщики взносов, воспользовавшиеся предоставленными льготами.
Кто может применить нулевой тариф во 2 квартале 2020 г.
Круг лиц, для которых отменена уплата страхвзносов за 2 квартал 2020 года, очерчен в п. 1 ст.2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ. К льготникам относятся:
- ИП и предприятия, работающие в пострадавших от коронавирусной пандемии отраслях экономики (перечень таких отраслей приведен в Постановлении Правительства № 434 от 03.04.2020), включенные в Единый реестр МСП по результатам отчетности за 2018 г.;
- социально ориентированные НКО, включенные в специальный перечень (получатели с 2017 г.региональных, федеральных и президентских грантов и субсидий);
- централизованные религиозные организации и некоммерческие организации, входящие в реестр НКО.
Нулевые ставки предусмотрены по взносам (ст. 3 закона 172-ФЗ):
- в ПФР;
- в ФФОМС;
- в ФСС в части взносов по временной нетрудоспособности и материнству.
По платежам на «травматизм», учет которых ведет ФСС, таких льгот нет. Сроки уплаты взносов на «травматизм» в 2020 году вы найдете здесь.
В каких документах приведена кодировка для РСВ 2020
Основные используемые коды в РСВ 2020 года перечислены в приложениях 1-8 к Порядку заполнения бланка, утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Из-за нововведений, принятых Правительством РФ в 2020 году, для «Расчета по страховым взносам» потребовалось расширить перечень имеющихся шифров.
Ранее налоговое ведомство уже публиковало письмо, в котором указывались значения кода тарифа в РСВ 2020 г. для плательщиков пониженных взносов, начисляющих суммы по тарифу 15% вместо 30% (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@). Из-за поправок, принятых законом № 172-ФЗ, снова возникла необходимость дополнить список кодовых значений.
Какой нужно ставить код в РСВ за 2 квартал 2020 при нулевых взносах, ФНС разъясняет в письме от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@. Страхователи должны указывать обновленные значения, не дожидаясь внесения официальных поправок в Приложения 5, 7 к Порядку заполнения Расчета.
Рассмотрим эти нововведения подробнее.
Код тарифа плательщика в РСВ: нулевые взносы
Какие ставки применяет организация – базовые или сниженные, налоговики определяют по кодировке тарифа плательщика. Она проставляется в строке 001 Приложений 1 и 2 к разделу 1 Расчет . Ставку 0% страхователь отразит в РСВ за 2 квартал 2020 г. кодом тарифа для нулевых взносов – «21».
В расчете за 1 полугодие 2020 г. у плательщика, использующего новую льготу, должно сформироваться:
- не менее 2-х приложений 1 к разделу 1;
- не менее 2-х приложений 2 к разделу 1.
В одном из листов приложения будет указан тариф, который применялся в 1 квартале 2020 г., во втором – нулевой (для расчетов за 2 квартал 2020 г.).
Пример
ООО «Ветер» в 1 квартале 2020 г. начисляло взносы по основному тарифу 30% (22% из них в ПФР; 5,1% в ФФОМС, 2,9% в ФСС). В квартальном «Расчете по страховым взносам» бухгалтер предприятия проставил в Приложениях 1 и 2 формы код тарифа плательщика «01».
Приостановившее свою деятельность в марте-мае общество, согласно основному коду ОКВЭД признано пострадавшим от пандемии. В реестре МСП на 01.03.2020 компания числится как микропредприятие. Всем требованиям закона № 172-ФЗ ООО «Ветер» соответствует, поэтому во 2 квартале фирма использовала нулевые ставки по взносам. За 1 полугодие бухгалтер укажет 2 кода тарифа в РСВ:
- «01» для сумм, исчисленных за 1 квартал 2020 г. по основному тарифу;
- «21» для сумм за 2 квартал, по отношению к которым применяется ставка 0%.
Категория застрахованного лица
Одновременно с тарифом меняется в РСВ код застрахованного лица. Пострадавшим во 2 квартале 2020 г. нужно указывать в разделе 3 Расчета одно из предложенных значений в отношении лиц, доходы которых за апрель, май и июнь облагаются по ставке 0%, согласно закону № 172-ФЗ:
- КВ - для граждан РФ;
- ВЖКВ – для иностранцев или лиц без гражданства, временно проживающих в России, а также лиц, получивших временное убежище;
- ВПКВ – для граждан иностранных государств и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов).
Новые коды, рекомендованные ФНС, используются при заполнении отчета за 1 полугодие 2020 года.
