Заполнение декларации 3-НДФЛ за 2024 год

3-НДФЛ за 2024 год

Декларацию 3-НДФЛ сдают в ИФНС, если:

1. Нужно вернуть излишне уплаченный в прошлом году НДФЛ, а сделать это через налогового агента (нанимателя) невозможно.
2. В прошлом отчетном году и ранее были расходы на приобретение жилья — в итоге, физлицо-работник (исполнитель по договору ГПХ на выполнение работ, оказание услуг) вправе рассчитывать на получение имущественного вычета по НДФЛ.
3. В прошедшем отчетном году есть налогооблагаемые, но незадекларированные доходы (например, от сдачи недвижимости в аренду, продажи имущества) — сюда же можно отнести ИП на общей системе налогообложения (ОСНО), у которого в прошлом году был доход от предпринимательской деятельности.

Таким образом, если нужно задекларировать налогооблагаемый доход и уплатить НДФЛ и (или) получить налоговый вычет, то следует заполнить и сдать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ. При этом нужно помнить, что отдельные доходы физлиц освобождаются от обложения налогом (ст. 217 НК РФ).

Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже квартиры и другого недвижимого имущества? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к разъяснениям экспертов.

Кто сдает форму 3-НДФЛ за 2024 год

Перечень лиц, которые должны сдать 3-НДФЛ за 2024 г.:

• физлица — граждане, получившие в отчетном прошедшем году незадекларированный доход, согласно ст. 228 НК РФ (от продажи имущества, которым владели до 5 лет (до 3 лет — в отдельных случаях), сдачи его в аренду и др.);
• лица, получившие в дар недвижимость, ТС, акции, доли, паи от физлиц, не являющихся близкими родственниками;
• граждане, получившие другие доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами;
• ИП на ОСНО (применительно к ст. 227 НК РФ) — ИП на патенте (ПСН) и УСН декларацию 3-НДФЛ не сдают в ИФНС;
• лица, занимающиеся частной практикой — например, адвокаты, нотариусы (применительно к пп. 2 п. 1, и п. 5 ст. 227 НК РФ);
• лица, получившие выигрыш в лотерее.

Также это делают иностранные граждане, работающие по патенту у физлиц (но в отдельных случаях - применительно к п. 8 ст. 227.1 НК РФ).

Куда сдает

Сдавать декларацию 3-НДФЛ нужно в ИФНС по месту своего жительства (прописки). ИП также касается это правило.

На заметку: крупнейшие налогоплательщики представляют декларацию 3-НДФЛ в инспекцию ФНС по месту их учета.

Способы сдачи декларации – стандартные:

• декларацию в электронной форме — подают через личный кабинет физлица (ИП) на сайте ФНС (при наличии электронной цифровой подписи) либо посредством ТКС;
• декларацию на бумажном носителе (можно подать через уполномоченного представителя!) — при личном посещении ИФНС либо путем ее отправки почтой с описью вложения.

Если у ИП среднесписочная численность сотрудников за прошедший отчетный год больше 100 человек, то в ИФНС нужно сдать декларацию 3-НДФЛ в электронной форме. Если этот показатель не превышен, то ИП разрешается выбрать подходящий способ сдачи (на бумаге или через Интернет)!

Крайние сроки сдачи

Декларацию 3-НДФЛ подается в ИФНС до 30.04 того года, который следует за отчетным периодом (годом). Если этот день приходится на выходной, праздник (нерабочий день), то его переносят общим порядком на первый же рабочий день.

За 2024 г. декларацию 3-НДФЛ следует сдать в ИФНС до 30.04.2025.

Согласно позиции ФНС, на граждан, представляющих в  ИФНС декларацию 3-НДФЛ за 2024 год только с целью получения вычета по НДФЛ (стандартного, социального, инвестиционного, имущественного при покупке жилья), установленный срок подачи декларации – 30.04.2025 - не распространяется. Такие декларации можно представить в любое время на протяжении всего 2025 года, без каких-либо налоговых санкций.

При этом физлицо, заявившее в декларации 3-НДФЛ за 2024 год как доходы, подлежащие декларированию (например, от сдачи жилья в аренду, выигрыш тд.), так и право на налоговые вычеты, обязан представить такую декларацию в установленный законом срок, то есть до 30.04.2025.

Иностранные граждане, уезжая из РФ в связи с прекращением деятельности на основании ст. 227, 228 НК РФ, сдают декларацию 3-НДФЛ за месяц до намеченного отъезда!

Ответственность за нарушение сроков

Если налоговую декларацию вовремя не сдать в ИФНС, то могут и оштрафовать. Согласно ст. 119 НК РФ, за непредставление отчетности в установленный срок взимают 5% от неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Нарушитель может получить штраф минимум в 1 000 р., а максимум — в 30% от неуплаченного (неперечисленного) НДФЛ!

Когда отсутствует обязанность по сдаче 3-НДФЛ

Согласно позиции ФНС, отсутствует обязанность по представлению декларации 3-НДФЛ по доходам:

1. По которым НДФЛ уплачивается лицом на основании налогового уведомления, выставляемом инспекцией ФНС - если, например, работодателем не удержан (полностью или частично) НДФЛ. Также, такое уведомление присылают налогоплательщику, если он получил выигрыш от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, или получил проценты по вкладу в банке.
2. От продажи жилья семьями с двумя и более несовершеннолетними детьми (или детьми до 24 лет, если они находятся на очном обучении) - при соблюдении условий, перечисленных в п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ.
3. От реализации жилых домов, квартир, комнат и иного жилья, находившегося в собственности физлица более минимального предельного срока владения (5 лет, или 3 лет — в отдельных случаях).
4. От продажи жилья, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 1 000 000 руб.
5. От продажи иных объектов недвижимости (например, гаража, машиноместа и др.) со сроком нахождения в собственности менее минимального предельного срока, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 руб.
6. От реализации иного имущества, кроме ценных бумаг (в частности, старого автомобиля, мотоцикла и др.) со сроком нахождения в собственности менее 3 лет, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 руб.

Новая форма декларации

Обновленная форма 3-НДФЛ, ее новый электронный формат и порядок заполнения вступили в силу с января 2025 г. Основание —  приказ ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@!

Измененная форма декларации 3-НДФЛ учитывает все поправки, внесенные в НК РФ. Ее, соответственно, и нужно заполнять за 2024 г.

Перечень основных изменений в декларации

1. Поменяли штрих-коды.
2. Обновили титульный лист – например, появилась графа "Номер записи ЕРН".
3. Изменили Приложение № 4 — в части матпомощи студентам.
4. Внесли правки в Приложение № 5 — добавили новые налоговые вычеты.
5. Изменили Приложение № 6 — касаемо имущественного вычета.
6. Из Приложения № 7 убрали несколько строк.
7. В Приложение № 8 добавили цифровые финактивы.

Кроме того, изменили Расчет к Приложению № 5.

Заполнение 3-НДФЛ за 2024 г.

Декларацию 3-НДФЛ заполняют и сдают в ИФНС за прошедший отчетный календарный год.

Обязательно заполняется титульный лист, первый и второй разделы декларации 3-НДФЛ!Однако, ФНС России информирует о недопущении необоснованных отказов при приеме деклараций 3-НДФЛ за 2024 год в случае отсутствия в титульном листе реквизитов "Код страны", "Год рождения", сведений о документе, удостоверяющем личность, но при наличии в них сведений об ИНН либо номера записи ЕРН!

Остальные части декларации оформляются только при необходимости, если есть соответствующие доходы, расходы, или соблюдены иные условия.

При наличии работы (в том числе по договору ГПХ на выполнение работ, оказание услуг) дополнительно оформляется Приложение 1 (2) декларации 3-НДФЛ. Это зависит от того, от кого получены доходы (от источников в РФ или за границей).

Если ИП на ОСНО получил доходы от предпринимательской деятельности, то ему еще нужно заполнить Приложение 3 к налоговой декларации.

При наличии сумм доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, помимо обязательных страниц декларации, дополнительно оформляется Приложение 4.

Для получения вычета по НДФЛ, помимо титульника и раздела 1, 2, заполните соответствующее заявление (Приложение к разделу 1) и Приложение 5, 6, 7 или 8 (в зависимости от вида вычета).

Пустые листы в декларацию не включают. К уже заполненной декларации прилагают документы, которые подтверждают право на вычет и достоверность указанных сведений.

Пример:

Предположим, гражданин Иван после приобретения в прошлом 2024 году однокомнатной квартиры за 3 000 000 руб. заявляет о получении имущественного вычета в ИФНС. Его годовой доход за 2024 год составил 1 200 000 руб. НДФЛ был удержан в размере 156 000 руб. (13% от 1 200 000 руб.).

Декларация за 2024 г. сдается им в 2025 г. по действующей на момент ее подачи форме. Это форма, утв. приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@! Заявителем заполнены:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1.
3. Приложение к разделу 1.
4. Раздел 2.
5. Приложение 1.
6. Приложение 7.

Заполненный образец 3-НДФЛ можно скачать здесь:

Поскольку доход работника Ивана за 2024 год составил 1 200 000 руб., что меньше 2 000 000 руб., то оставшаяся сумма налогового вычета (800 000 руб.) подлежит переносу на следующий год.

Это означает, что заполнять и подавать в ИФНС ему придется декларацию и за 2025 г., (с учетом обновления формы и если Иван в этот год будет работать), а если не доберет вычет за 2025 г. - то и за 2026 г. Но вычет можно получить за 3 года как максимум.

К декларации 3-НДФЛ нужно прилагать копии документов, удостоверяющих фактические доходы после продажи прежнего жилья, расходы на покупку новой жилплощади и право на получение имущественного вычета по НДФЛ!

Актуальные способы заполнения

Для автоматического формирования 3-НДФЛ следует скачать и установить на свой компьютер специальную программу «Декларация». Программа проверяет корректность заполнения, предназначена для лиц, которые должны сдавать 3-НДФЛ, и физлиц, которые заявляют вычет.

При заполнении декларации 3-НДФЛ в личном кабинете плательщика на сайте ФНС можно руководствоваться образцом заполнения, предложенном налоговой. Заполнение производится в интерактивном режиме. Скачивать программу не требуется!

Итоги

Декларация 3-НДФЛ за 2024 год представляется в 2025 году по обновленной форме. Как изменились правила и требования по ее заполнению, а также, на что следует обратить внимание при формировании и сдаче 3-НДФЛ, рассмотрено выше в статье.