Налогоплательщики по окончании каждого налогового периода подают налоговую декларацию по НДС. Но помимо этого отчетного документа, они должны оформлять счета-фактуры, вести книгу учета продаж, покупок и ряд других документов, сопровождающих хозяйственные операции. При этом в документах часть информации заменяется кодовыми обозначениями, что позволяет унифицировать подходы к обработке информации. Где может встречаться по НДС код вида операции «21», в каких случаях его используют и для чего – об этом поговорим в нашем материале.
Код «21» в книге продаж (НДС)
Расчет НДС к уплате ведется с учетом начисленного налога по реализации, сумм вычетов, а иногда надо зачесть и восстановленный налог к уплате. Систематизировать учет помогает ведение книг продаж и покупок. Записи в книгу продаж заносятся на основании данных счетов-фактур в соответствии с правилами, утвержденными правительственным Постановлением от 26.12.2011 г. № 1137. В п. 14 этих правил указано, что при восстановлении НДС счета-фактуры, послужившие основанием для принятия налога к вычету, должны регистрироваться в книге продаж с обозначением той суммы налога, которая подлежит восстановлению.
В Письме ФНС от 20.09.2016 г. № СД-4-3/17657@ объясняется, как правильно применять код операции по НДС «21». Он нужен для отражения покупателем процедуры восстановления налога, ранее принятого к вычету. Кодировка характерна для следующих случаев:
Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также начислить налог на добавленную стоимость на сумму. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.- суммы налога по покупке товаров, оплате услуг и работ приняты к вычету до использования права на освобождение от налогообложения, а после отправки соответствующего уведомления об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 8 ст. 145 НК РФ, НДС восстанавливается;
- восстановление налога будет совершено и при использовании приобретенных ценностей для производства или реализации продукции, местом продажи которой не является РФ;
- при восстановлении налога в случае перечисления покупателем предоплаты по будущим поставкам;
- код «21» НДС в книге продаж должен фигурировать и в случаях, когда налогоплательщик получил из бюджета любого уровня субсидии или бюджетные инвестиции для покрытия ранее понесенных им расходов по приобретению конкретных товаров или оплате услуг, работ;
- при восстановлении сумм налога в рамках правил ст. 171.1 НК РФ – норма распространяется на капитальное строительство подрядчиками объектов недвижимости, на покупку недвижимости, морских или воздушных судов, судов смешанного плавания, двигателей к ним, на закупку товаров, необходимых для проведения строительно-монтажных работ;
- при совершении операций, которые попадают под налогообложение НДС по нулевой ставке.
При указании кода «21» надо отразить в книге продаж следующий набор сведений:
- номер счета-фактуры;
- дата документа;
- реквизиты, по которым может быть идентифицирован покупатель – наименование, коды ИНН и КПП (прописываются собственные реквизиты);
- платежное поручение;
- стоимость товаров в соответствии с обозначенным счетом-фактурой с учетом налога и без НДС;
- отдельно выделяется размер НДС.
Код «21» в книге покупок, НДС-декларации
О том, какой именно код должен быть указан в книге покупок и книге продаж в конкретной ситуации, говорится в приложении к Приказу ФНС от 14.03.2016 г. № ММВ-7-3/136@. Код «21» используется исключительно для заполнения книги продаж, в книге покупок он не отражается.
Сведения из книги продаж и книги покупок переносятся в декларацию по НДС. Форма декларации утверждена Приказом ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ (ред. от 26.03.2021). Данные из книги продаж должны быть занесены в раздел 9 декларации. Код «21» в декларации по НДС надо проставить в поле 010.
