Для российских организаций льготы по налогу на прибыль предусмотрены в зависимости от вида деятельности и классифицируются по типу предоставления:

• полное освобождение;
• уменьшение процентной ставки в Федеральный и (или) Местный бюджеты;
• отсрочка начала налогообложения;
• Преференция в отношении отдельных объектов обложения.

Применение ставки 0%

Под категорию полностью освобождаемых подпадают организации по оказанию социальных услуг, медицинские, образовательные учреждения при условии соблюдения ими требований ст. 284 п. 3 Налогового Кодекса:

• Наличие лицензии;
• Доход состоит на 90% от оказания услуг по основной категории;
• В течение льготного периода штат сотрудников непрерывно состоял из 15 и более человек;
• Отсутствуют сделки с деривативами.

Медицинские предприятия дополнительно должны иметь постоянно не менее 50% персонала с сертификатами специалиста, выдаваемого средними и высшими учебными заведениями по окончании или государственные специализированные учреждения.

Юридическим лицам, выполняющим социальное обслуживание, наличие лицензии не требуется. Им вменяется обязанность состоять в перечне компаний-поставщиков соцуслуг региона, в котором ведут деятельность.

Применение ставки налога в размере 0% по оказанию социальных, образовательных, медицинских услуг ограничено 2019 годом (ФЗ № 464-ФЗ от 29.12.2014).

Постоянное освобождение получили кооперативы, артели, организации, осуществляющих деятельность в сфере сельского хозяйства, рыбоводства, рыболовства. К ним относятся:

• Производители и переработчики собственной продукции;
• Предприятия, участвующие в процессе ухода, содержания животных и птицы, агрономические структуры.

Условие предоставления льготы по налогу на прибыль – доход от реализации сельскохозяйственных, рыболовецких товаров или услуг, оказанных товаропроизводителям в этих отраслях, составляет не менее 70% от общей выручки.

Дополнительно к организациям, полностью освобождаемым от уплаты налога, относятся:

1. Участники центра «Сколково». После выхода из инновационного проекта привилегия сохраняется в отношении доходов, полученных от реализации результатов исследований и разработок.
2. До 31.12.2025 г. юридические лица, зарегистрированные и проводящие торгово-производственные операции на территории Магаданского региона, кроме кредитных, страховых и брокеров по ценным бумагам.

Снижение процентной ставки, исключаемые объекты налогообложения

Преферанс предоставляется инвесторам, реализующим товары, услуги на территориях, в которых созданы привилегии для коммерческих направлений в индустрии науки, инновационных технологий, перерабатывающего производства, культуры и отдыха. К таким областям относятся:

• Региональные инвестиционные проекты;
• Туристско-рекреационные;
• Портовые;
• Технополисы;
• Стимулирование общего экономического развития (ТОСЭР).

Особенность специальных зон – отсутствие платежей по налогу на прибыль в Федеральный бюджет и пониженные ставки в бюджеты субъектов. Муниципалитетам предоставлено право самостоятельно регулировать льготные суммы, периоды. Налоговый кодекс устанавливает пороговые значения.

Налоговые каникулы

Отсрочка налогообложения на шесть лет в начале финансовой деятельности предусмотрена только для Калининградской области. Последующие 6 налоговых периодов участникам инвестиционного проекта, зарегистрированным в регионе, снижена ставка в 2 раза, взимаемая во все бюджеты.

Получение налоговых привилегий в особых экономических зонах зависит от состава прибыли – не менее 90% должно быть от ведения льготируемой финансовой деятельности.