Куда сдавать декларацию по налогу на имущество в 2025 году

04.12.2024
0
При наличии на балансе недвижимости компания обязана сдать в ИФНС декларацию по налогу на имущество организаций. Причем место подачи данной декларации может быть различным. Это зависит от того, где расположено подлежащее налогообложению имущество компании. Куда сдавать декларацию по налогу на имущество в 2025 году, расскажем в статье.

Куда подается декларация по налогу на имущество в 2025 году

Правила заполнения и бланк декларации по налогу на имущество организации введены приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ (в ред. от 27.09.2024!). В налоговую декларацию не заносятся сведения об объектах организации, если база по налогу на имущество по приведенным объектам рассчитывается только по их кадастровой стоимости, а не по среднегодовой.

Декларация по налогу на имущество подается организацией-налогоплательщиком в соответствующую инспекцию ФНС — до 25 февраля года, следующего за прошедшим налоговым периодом. При этом необходимо учитывать фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов.

Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

По закону, налоговая декларация сдается в ИФНС по месту нахождения (ст. 386 НК РФ):

  • объектов недвижимости организации;
  • имущества компании, относящейся к Единой системе газоснабжения (далее — ЕСГ).

Бывает так, что компания состоит на учете в нескольких инспекциях ФНС, расположенных по адресу нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости, и на территории одного региона РФ. Тогда, если налоговая база по приведенным объектам устанавливается как их среднегодовая стоимость, такая организация вправе сдавать в ИФНС декларацию по всем указанным объектам в одну из налоговых инспекций. Для этого до 1 февраля года, наступающим вслед за годом, за который начисляется налог на имущество, необходимо уведомить Управление ФНС по указанному субъекту РФ (например, при сдаче декларации за 2024 г. — до 3 февраля 2025 г., потому что 1 февраля 2025 г. это суббота. Но лучше это сделать пораньше, то есть в конце января 2025 г.). Бланк уведомления можно посмотреть в приказе ФНС РФ от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.

Если подлежащее налогообложению имущество российской организации расположено в морских внутренних водах РФ (ст. 1 Федерального закона от 31.07.1998 № 155-ФЗ), на российском континентальном шельфе, в российской зоне ИЭЗ, море и (или) за пределами территориальных границ РФ, то декларация сдается в ИФНС по месту нахождения данной российской компании (по месту учета в налоговой постоянного представительства иностранной компании в РФ).

Крупнейшие налогоплательщики сдают декларацию в инспекцию ФНС по месту учета в качестве таковых налогоплательщиков (ст. 386 НК РФ). Критерии получения налогоплательщиком статуса «крупнейший» приведены в приказе ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@.

Статья по теме: Налог на имущество организаций в 2024 году Юрлица рассчитывают и уплачивают налог на имущество организаций согласно главе 30 НК РФ и с учетом регионального законодательства, которое вправе устанавливать свои ставки налога. Какие правила расчета и уплаты действуют в 2024 году, расскажем в нашей статье. Подробнее

Коды обозначения ИФНС и налогоплательщика

Для указания в налоговой декларации идентификационных сведений применяется код:

  1. Инспекции ФНС (налогового органа).
  2. По месту учета (нахождения).
  3. Соответствующего региона РФ, по адресу объекта недвижимости организации (при заполнении раздела 2.1 декларации) — берется из приложения № 7 приказа № ЕД-7-21/766@.
  4. Налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения — заполняется компанией, являющейся крупнейшим налогоплательщиком.

Крупнейшие налогоплательщики прописывают в декларации код инспекции ФНС по месту нахождения объекта недвижимости, определяемому в соответствии с пп. 1-3 п. 5 ст. 83 НК РФ, сведения о котором содержатся в налоговой декларации.

Код инспекции ФНС можно посмотреть на сайте ФНС. Достаточно выбрать «Юридическое лицо» и ниже можно указать адрес (где находится подлежащая обложению налогом недвижимость компании, имущество организации из ЕСГ) для автоматического определения кода инспекции ФНС, либо напрямую выбрать сначала субъект РФ, а затем код ИФНС.

В декларации прописывается и код ОКТМО, по которому налог уплачивается в бюджет. Такие коды берутся из Классификатора ОК 033-2013, введенного приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст.

Какой код по месту учета (нахождения) прописывается в налоговой декларации

В подразделе титульного листа декларации «Код по месту нахождения (учета)» прописывается соответствующий код направления такого документа в налоговую (приложение № 2 приказа № ЕД-7-21/766@):

  • 281 — по адресу объекта недвижимости компании, по которому законодательством РФ введен отдельный порядок уплаты и начисления налога;
  • 245 — по месту деятельности иностранной компании через филиал, отделение, бюро, контору, агентство или иное представительство в РФ (ст. 306 НК РФ);
  • 216 — по адресу учета правопреемника-налогоплательщика, относящегося к крупнейшему (215 — не являющегося крупнейшим);
  • 214 — по адресу российской компании, не относящейся к крупнейшему налогоплательщику;
  • 213 — по месту учета компании - крупнейшего налогоплательщика.

При предъявлении ИФНС по месту учета компанией-правопреемником декларации за прошлый год и уточненной декларации за реорганизованную компанию в данном поле декларации указывается код 215, 216 или 281.

Статья по теме: Пример расчета налога на имущество организаций Налог на имущество организаций – один из основных прямых налогов, уплачиваемых на территории РФ. Его платят практически все юридические лица, за исключением отдельных льготных категорий. Рассмотрим, как следует производить расчет налога на имущество с учетом всех требований законодательства. Подробнее

Итоги

Декларация по налогу на имущество подается по месту нахождения недвижимости компании или по адресу имущества компании, входящей в состав ЕСГ. Для обозначения инспекции ФНС и идентификации налогоплательщика в декларации прописывается соответствующий код ИФНС и код места нахождения (учета).

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере налогообложения, финансов и права. Общий стаж профессиональной деятельности с 2014 года. За это время успешно работал на должности сотрудника городской инспекции ФНС РФ в отделе камеральных налоговых проверок. Автор множества публикаций по практическому применению законодательства в сфере налогообложения, трудового права, финансов для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончил экономический факультет Юго-Западного государственного университета по специальности «Экономист, специалист по налогообложению».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налог на имущество
Оставить комментарий