Книга продаж: проводки НДС

30.01.2019
0

Изменение налоговой ставки вызвало внесение соответствующих корректировок в форму книги продаж. В нее добавлены новые графы для обособления сумм продаж товаров, облагаемых по ставке 20%, но оставлены графы, необходимые в переходном периоде и аккумулирующие суммы выручки по товарам, облагаемым по «старой» ставке 18% (например, по ТМЦ/услугам, отгруженным до 01.01.2019).

Однако, изменения налоговой ставки и коррекция учетных регистров не повлияли на критерии учета НДС. Напомним основные проводки по типовым хозяйственным операциям, отражающим реализацию и покупку, сопровождающиеся расчетом НДС.

НДС: книга продаж и книга покупок

Этим налогом облагаются практически все поступления (в том числе авансы) от операционной/внереализационной деятельности компании. С 01.01.2019 г. кроме основной ставки НДС 20% действительными остаются ставки 10% и 0%. По завершении отчетного квартала НДС можно уменьшить на величину вычетов по приобретенным активам. Таковы основные принципы учета НДС. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями оформляют операции по продажам и покупкам.

Учитывая НДС, задействуют два счета бухучета: 19 и 68/НДС. Операции, отражаемые в книге продаж, исключают участие сч. 19 (на нем учитывают «входной» налог, объединяя НДС к вычету при покупках активов, а, значит, оформляют учетные операции по фактам приобретения, зафиксированным в книге покупок). Сч. 19 корреспондируется со счетами расчетов (60,76).

Пример:

Компания ООО «Гера» приобрела ТМЦ стоимостью 240 000 р. (в т.ч. НДС 20% – 40 000 р.). В книге покупок приобретение фиксируется так:

Проводки:

Содержание

Д/т

К/т

На сумму

Учтены ТМЦ

41

60

200 000

«Входной» НДС

19

60

40 000

Счет оплачен

60

51

240 000

НДС к вычету

68

19

40 000

Книга продаж: проводки НДС

Начисляют налог при оформлении реализации – сч. 68/НДС кредитуется, корреспондируясь со счетами 90 или 91.

В книге продаж реализация (код вида операции 01) отражается построчно по каждой операции в строгой хронологии.

Пример:

Компания «Гермес» на основании договора с ООО «Гера» реализовала ТМЦ на 240 000 р. (в т.ч. НДС 20% – 40 000 р.).

Отражение в книге продаж, проводки у «Гермеса»:

Проводки:

Содержание

Д/т

К/т

На сумму

Выручка

62

90/1

240 000

НДС:

 

 

 

Исчислен

90/3

68

40 000

Уплачен

68

51

40 000

Авансы полученные и книга продаж: проводки

Зачастую поставке предшествует перечисление авансового платежа. Его размер определяется соглашением и не имеет ограниченных законодателем рамок. В книге продаж этот тип операций шифруется кодом 02, а продавец сразу по получении предоплаты обязан оформить «авансовый» СФ, исчислить НДС и зафиксировать его в книге продаж.

Вычленить НДС из предоплаты можно по ставке, действующей для категории поставляемых ТМЦ – 10/110 или 20/120. В бухучете авансы учитывают на сч. 62/АВ, а НДС с предварительного платежа – на сч.76. В ситуации с предоплатой рассчитать НДС продавцу придется дважды: по поступившей предоплате и факту отгрузки. В книге продаж предоплата отражается следующим образом:

Согласно записи книги продаж проводки будут такими:

Содержание

Д/т

К/т

Сумма

Аванс получен

51

62/АВ

150 000

НДС с аванса (150000х20/120)

76

68

25 000

По факту отгрузки (допустим, товар предварительно оплачен полностью)

Учтена выручка

62

90/1

150 000

НДС

90/3

68

25 000

Аванс засчитан в оплату поставки

62/АВ

62

150 000

Зачтен НДС с аванса

68

76

25 000

Заметим, что по авансам полученным/выданным до 01.01.2019 налог исчисляется по ставке 18/118%. Следовательно, при отгрузке уже в 2019 возмещение налога с полученного аванса, равно как и восстановление с выданного осуществляются по той же ставке (18/118).

НДС с выданных авансов: проводки у покупателя

Приобретатель вправе принять «авансовый» НДС к вычету, для чего открывает счет 60/АВ и оформляет записи (по условиям вышеприведенного примера):

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Аванс перечислен (получен СФ на аванс)

60/АВ

51

150 000

НДС с аванса направлен к возмещению

68

76

25 000

После получения второго СФ от продавца на поставку и оприходования ТМЦ:

Товар оприходован

41

60

125 000

НДС:

Начислен

19

60

25 000

Принят к вычету

68

19

25 000

Аванс зачтен в оплату поставки

60

60/АВ

150 000

Восстановлен НДС

76

68

25 000

Книга продаж: какие проводки формируются при восстановлении НДС у продавца

Несостоявшиеся сделки предполагают возврат аванса поставщиком. В подобной ситуации продавец вправе принять к возмещению «авансовый» НДС после возвращения предоплаты, отразив в учете следующие записи:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Аванс перечислен приобретателю

62/АВ

51

150 000

НДС принят к возмещению

68

76

25 000

Нововведения по оформлению возврата в 2019 году

Основное изменение коснулось правил оформления возврата покупателем. Теперь независимо от причин возврата отменена так называемая «обратная реализация», когда покупатель оформлял ее, регистрируя в своей книге продаж соответствующие записи. С 2019 года возврат оформляет поставщик, выставляя корректировочный (сторно) СФ, даже если приобретатель уже принял товар к учету. Этот документ у покупателя будет являться основанием для восстановления ранее принятого к возмещению НДС (п. 1. 4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также начислить налог на добавленную стоимость на сумму. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.
Специализация: Гражданское право - работа с недвижимостью. договорная работа, наследственное право, банкротство.

Окончила в 2005 г. Тверской государственный университет, юридический факультет, специальность-юриспруденция.

Юрист в сфере недвижимости:составление договоров, регистрация в Росреестре прав и сделок,оформление наследственных прав,
сопровождение сделок с недвижимым имуществом,судебный опыт по делам,связанным с признанием прав на недвижимость.
Имеется опыт работы помощником арбитражного управляющего.

Оставить комментарий