КБК по НДФЛ в 2025 году за работников

Применение КБК по НДФЛ в 2025 году

Обновление кодов КБК по НДФЛ по состоянию на 2025 год связано с внесением поправок в НК РФ, а именно с введением с 2025 г. пятиступенчатой шкалы по НДФЛ с основных доходов работников (13%, 15%, 18%, 20%, 22%). В 2025 г. указание приведенных кодов осуществляется в соответствии с законом РФ «О внесении изменений» от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Обновленный перечень КБК по НДФЛ – 2025 используется с 01.01.2025. Указывать приведенные коды необходимо в следующих документах:

• уведомление о начисленном налоге на доходы физлиц (приказ ФНС РФ «Об утверждении» от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@, в ред. от 16.01.2024) — при ЕНП. Причем по большинству НДФЛ используется платежка по ЕНП с единым КБК;
• отдельная платежка по НДФЛ со статусом 01 — когда налог уплачивается не в составе ЕНП (по НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту);
• налоговые декларации и расчеты.

Таким образом, в общем порядке, выбор КБК по НДФЛ – 2025 не зависит от используемого способа уплаты такого налога. По большинству видов НДФЛ при ЕНП оформляется соответствующая платежка, куда вносится такой единый код КБК: «18201061201010000510» (распоряжение Правительства РФ «О внесении изменений» от 10.06.2022 № 1538-р). Причем приведенный код применяется для уплаты почти всех начисленных региональных, федеральных и местных налогов, а не только НДФЛ.

Какие КБК установлены для налогов (страховых взносов, сборов), подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

В 2025 году КБК по пеням и штрафам по НДФЛ компании (ИП) знать не обязательно, потому что они нигде не указываются налогоплательщиком (налоговым агентом). Эти коды нужно знать только контролирующим органам.

Структура КБК по налогу

КБК по НДФЛ по состоянию на 2025 год представляет собой двадцатизначный код (п. 7, 10.1, 13 приказа Минфина РФ «О порядке формирования и применения» от 24.05.2022 № 82н, в ред. от 13.11.2024, далее — приказа № 82н). Это разряды (знаки):

• с первого по третий — здесь прописывается код ФНС «182» в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 16.09.2021 № 2591-р;
• с четвертого по тринадцатый — код вида дохода бюджета, берется из подгруппы 101 (п. 10.1.1 Приложения к приказу № 82н);
• с четырнадцатого по семнадцатый — часть кода подвида дохода бюджета;
• с восемнадцатого по двадцатый (ст. 23.1 БК РФ) — по НДФЛ здесь прописывается код 110.

С четырнадцатого по семнадцатый разряды КБК по НДФЛ указывается код 1000. Этот код означает сумму налога на доходы физлица, налоговой задолженности, недоимки, перерасчета, отмененного платежа (далее – налога).

КБК по НДФЛ за работников в 2025 году

Если работодатель - налоговый агент по НДФЛ относится к источнику доходов работника (исполнителя по ГПД), за исключением доходов, приведенных в ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, то КБК по НДФЛ с приведенных доходов представляет собой код, представленный ниже в таблице:

Причем, так как с 2025 года введена пятиступенчатая шкала по НДФЛ (13%, 15%, 18%, 20% и 22%), то в итоге по НДФЛ с основных доходов указывают следующие КБК:

Однако, по ставкам НДФЛ и размерам дохода, с которых он удерживается, есть свои исключения. Например, это касается участников СВО и выплат в части надбавок для северян. Для них оставлена прежняя двухступенчатая шкала.

По НДФЛ с вознаграждений физлиц по трудовому договору (ГПД), полученных от компаний (ИП) - не налоговых агентов, и с иных доходов на основании ст. 228 НК РФ (в том числе включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества) также указывается соответствующий КБК. Код можно посмотреть в нижеприведенной таблице.

По НДФЛ с доходов адвокатов, членов нотариальной палаты субъекта РФ и других аналогичных физлиц, приведенных в ст. 227 НК РФ, а также с доходов ИП от деятельности на ОСНО тоже прописывается КБК. Код добавлен в таблицу, приведенную ниже.

В случае получения налоговым резидентом РФ в 2025 году дивидендов от долевого участия в компании в части НДФЛ с дивидендов, превышающем 312 тыс. руб., то есть, с 15%-й налоговой базы КБК по приведенному НДФЛ прописывается так: «18210102140011000110» (ст. 224 НК РФ). Этот же КБК прописывается по части НДФЛ с дивидендов, превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025.

Если же в 2025 году в приведенной ситуации этот налог равен не более 312 тыс. руб., то есть налоговая база равна 2,4 млн руб. как максимум и ставка налога составляет 13 %, то приведенный код выглядит таким образом: «18210102130011000110». Такой же КБК указывают по части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025.

Приведенные выше коды КБК установлены приказом Минфина РФ от 10.06.2024 № 85н.

Итоги

Таким образом, КБК по НДФЛ – 2025 обязательно указывается в соответствующей налоговой документации. При оформлении уведомлений об исчисленной сумме, деклараций (расчетов) необходимо следить за тем, чтобы был указан правильный код. С 2025 года КБК зависит от размера дохода, выплачиваемого работодателем – налоговым агентом его работнику.

По НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, есть своя особенность. Этот налог указывается в отдельной платежке со статусом 01, а не в составе ЕНП, и по соответствующему КБК.