Как заполнить строку 030 в 6-НДФЛ

Как заполняется строка 030

Перед описанием правил, по которым предписано заполнять строку 030, отметим один немаловажный нюанс ─ проставление ненулевой суммы налога по строке 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ порождает обязанность налогового агента одновременно заполнить соответствующую строку 031-036 только, если в крайние три месяца отчетного (налогового) периода был возврат НДФЛ:

В этих строках прописывается сумма налога, возвращенная в последние три месяца отчетного (налогового) периода и в период удержания налога, соответствующий сроку перечисления.

В связи с этим остановимся на правилах заполнения всех указанных строк, взаимосвязанных между собой:

• в строке 030 — отражается сумма НДФЛ, возвращенная с начала года;
• в стр. 031 — сумма НДФЛ, возвращенная с 1 по 22 число первого месяца последнего квартала отчетного (налогового) периода;
• в стр. 032 — сумма налога, возвращенная с 23 по последнее число первого месяца последнего квартала периода;
• в стр. 033 — сумма НДФЛ, возвращенная с 1 по 22 число второго месяца последнего квартала отчетного (налогового) периода;
• в стр. 034 — сумма налога, возвращенная с 23 по последнее число второго месяца последнего квартала периода;
• в стр. 035 — сумма НДФЛ, возвращенная с 1 по 22 число третьего месяца последнего квартала отчетного (налогового) периода;
• в стр. 036 — сумма налога, возвращенная с 23 по последнее число третьего месяца последнего квартала отчетного (налогового) периода.

В ситуации, когда налоговому агенту нечего отражать по строкам 030 ─ 036 (налог он физлицам не возвращал с начала года и за последние три месяца отчетного периода), действует правило: при отсутствии суммовых показателей в строках 030-036 проставляется «0», а в остальных незаполненных знакоместах этого блока — прочерки.

Проверьте, правильно ли вы заполнили форму 6-НДФЛ, с помощью разъяснений от экспертов «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Что показать в строке 030

Ситуации, когда нужно показать налог в строке 030 и детально расшифровывать по строкам 031–036, можно объединить в две большие группы:

Возвратить удержанный НДФЛ иностранцу, работающему по патенту, необходимо, если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансов поступило от ИФНС после того, как начали выплачивать данному работнику доход.

По закону, не надо возвращать излишне удержанный НДФЛ, если сумма налога оказалась меньше после пересчета НДФЛ с доходов работника - нерезидента РФ, который стал резидентом на протяжении года и останется им до конца года. Разницу необходимо зачесть при исчислении НДФЛ в следующих месяцах. Если зачесть ее целиком до конца года не получилось, то остаток работнику вернет налоговая (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, письмо ФНС России от 13.08.2021 № СД-4-11/11455@).

Чтобы вернуть подоходный налог физлицу, из доходов которого он был излишне удержан, от этого лица потребуется заявление, а его работодателю придется выполнить дополнительные действия. Главное: уложиться в определенный срок со дня подачи заявления, иначе придется начислить проценты за просрочку (подробности в одном из следующих разделов).

Контрольное равенство: как проверить правильность заполнения

Со строкой 030 раздела 1 в 6-НДФЛ неразрывно связаны строки 031 - 036.

Причем, арифметически должно выполняться контрольное равенство:

Стр. 030 = Стр. 031 + стр. 032 + стр. 033 + стр. 034 + стр. 035 + стр. 036

Только в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 г. В остальных формах 6-НДФЛ (за полугодие, 9 месяцев и год) такое равенство может не соблюдаться, потому что сумма возвращенного налога в строке 030 отражается с начала года, а не только за последние 3 месяца.

Пример 1. Двум сотрудникам ООО «Металлопрокатный комбинат» слесарю Гаврилову М. Е. и упаковщице Борисовой Л. Я. был возвращен излишне удержанный НДФЛ:

В расчете 6-НДФЛ за 2024 г. бухгалтер по строке 030 показал общую сумму подоходного налога, возвращенного физлицам за последний квартал отчетного года, ─ 92 252 руб.

Распределяя возвращенный налог по строкам, бухгалтер отразил по:

• строке 033 — объединенную сумму возвращенного налога в 71 224 руб. (63 072 руб. + 8 152 руб.);
• строке 035 — возвращенную налоговую сумму в 21 028 руб.

Образец заполнения строк 030–036 по данным примера:

Обязательные процедуры до заполнения строки

Если налоговый агент обнаружил факт излишнего удержания НДФЛ до момента отражения по строке 030 в 6-НДФЛ возвращенного физлицу налога, он обязан выполнить определенные действия, предписанные НК РФ.

Как налоговый агент должен поступить (*в течение 10 рабочих дней):

Затягивание с возвратом чревато дополнительными финансовыми тратами. Если не успеть вернуть в рамках трехмесячного периода с даты получения от физлица заявления, на невозвращенную сумму начисляются проценты.

Если средств для возврата излишне удержанного НДФЛ недостаточно, нужную сумму вернет ИФНС при наличии положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

Средства для возврата НДФЛ можно взять за счет уменьшения будущих платежей по НДФЛ, а если их не хватит — получить из бюджета.

Итоги

В строке 030 в 6-НДФЛ отражается сумма возвращенного НДФЛ с начала года. В стр. 031 - 036 отдельно показываются суммы налога, возвращенного в последний квартал отчетного (налогового) периода. Некоторые суммы НДФЛ можно не возвращать. Все нюансы приведены выше в материале.