Как заполнить строку 021 6-НДФЛ в 2025 году

Что представляет собой форма 6-НДФЛ

Этот документ представляет собой налоговый расчет, который работодатели (выступают в роли налоговых агентов) передают в ФНС, чтобы отчитаться о доходах, которые были выплачены сотрудникам, и удержанных с этих сумм налогах. Главным образом речь идет о налоге с физических лиц (НДФЛ). 

Это отчет готовится за несколько отчетных периодов:

• I квартал;
• Полгода;
• 9 месяцев;
• итоговый отчет за весь год. 

В 2024 году шаблон документа претерпел ряд изменений. В 2025 году при его подготовке за основу надо брать бланк, утвержденный Приказом ФНС РФ № ЕД-7-11/649@.

Где находится строка 021

В 6-НДФЛ строка 021 в 2025 году находится в Разделе 1 (здесь собраны сведения об обязательствах хозяйствующего субъекта в роли налогового агента). В самом бланке она подписана как «Сумма налога по первому сроку перечисления». 

Чтобы понять, какие показатели вписывать в стр. 021, необходимо знать правила заполнения раздела 1 этого отчета. Рассмотрим их: 

• Данный раздел содержит уточняющую информацию, дополняющую сведения из предыдущих периодов. Например, в отчете за 6 месяцев указывается информация по удержанию налога только за 2-й квартал. В отчете за 9 месяцев прописываются налоговые платежи, которые были собраны только в 3-м квартале. Аналогичный принцип действует до конца налогового периода.
• Сведения из 1-го раздела объединяются по следующей схеме: все удержания, которые были выполнены в конкретный промежуток времени и с одной датой перечисления, записываются в единой строке. 

О нюансах заполнения каждой строки формы 6-НДФЛ подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

6-НДФЛ строка 021: как заполнить

Чтобы не допустить ошибки при работе с этой строкой, действуйте по алгоритму ниже.

Определите крайние сроки перечисления НДФЛ.

С прошлого года начал действовать «двухэтапный» порядок перечисления налогового платежа в бюджет. Теперь эти сроки зависят от того, в какой период месяца был удержан налог:

• если это произошло с 1-го по 22-е число – уплатить до 28-го числа этого же месяца;
• если удержали с 23-го числа до конца месяца – срок сдвигается до 5-го числа следующего месяца;
• особый случай – декабрь, если налог был собран в период 23–31 декабря, то перечислить его нужно в последний рабочий день года.

Обратите внимание, что правило о «последнем дне месяца» для отпускных/больничных утратило силу – теперь для них применяются те же (28‑е / 5‑е) сроки.

При внесении данных в строку 021 учитывайте следующие моменты:

1. Сроки перечисления НДФЛ. Указывайте сумму налога, подлежащую уплате по первому сроку в зависимости от отчетного периода.
2. Формирование суммы. В строке отражается общий размер удержанного НДФЛ с доходов физлиц. Важно: учитывается не фактически перечисленная сумма, а та, что должна быть уплачена в бюджет на момент отчетности.
3. Перенос сроков и нумерация. Если крайняя дата платежа (28-е число) выпадает на выходной, она сдвигается на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). Однако в расчетах теперь используется не конкретная дата, а номер срока (первый, второй и т. д.).

Пример: в 2025 году 28 июня – суббота, поэтому уплата переносится на 30 июня (понедельник). Но в отчете за полугодие этот платеж будет обозначен как «пятый срок».

Практический совет: сверяйтесь с производственным календарем, чтобы избежать ошибок в нумерации сроков. Удобнее всего заранее отметить все даты перечислений с учетом переносов.

Заключение

Строка 021 в 6-НДФЛ в 2025 году заполняется с учетом изменений, внесенных в 2024 году. При этом основным документом, на который следует опираться, является Приказ ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

Сама строка 021 отражает сумму налога по первому сроку перечисления. Грамотное заполнение этой строки поможет избежать ошибок и претензий со стороны налоговых органов. Рекомендуем сверяться с актуальными разъяснениями ФНС и учитывать изменения в законодательстве.