Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ

Вчера
0
Раздел 2 формы 6-НДФЛ представляет собой блок обобщенных данных по сумме доходов налогоплательщиков за истекший отчетный период и величине рассчитанного налоговым агентом и фактически удержанного НДФЛ с указанных выплат. В разделе 2 обозначается и совокупная сумма примененных налоговых вычетов. Эта часть отчета не предполагает внесения расшифровок начислений и разделение их по периодам возникновения дохода, как в разделе 1. Рассмотрим заполнение раздела 2 подробнее.

6-НДФЛ раздел 2 – как заполнить

Бланк по теме: Бланк 6-НДФЛ - 2022 Бланк 6-НДФЛ - 2022 Посмотреть Скачать

Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждена форма Расчета 6-НДФЛ и Порядок его заполнения.

Все показатели приводятся в Расчете в обобщенном виде без разбивки по налогоплательщикам-физлицам. Данные в раздел 2 вносятся нарастающим итогом с начала года. Это означает, что в отчете за 1 квартал строки первого раздела будут содержать показатели за первые 3 месяца текущего года, в полугодовой форме найдет отражение информация за 6 месяцев, отсчитываемых с начала года, и т.д.

Если налоговый агент удерживал НДФЛ по разным ставкам в рамках одного периода, раздел 2 заполняется отдельно по каждой из примененных налоговых ставок.

Что отражает раздел 2 отчета 6-НДФЛ:

  • ставка налогообложения, которая зависит от вида дохода, статуса налогоплательщика (строка 100);

  • сумма начисленного дохода за истекший отчетный период (строка 110), при этом размер дивидендных выплат включается в строку 110 и выделяется отдельно (строка 111);

  • размер примененных работодателем налоговых вычетов в отношении всех сотрудников (строка 130);

  • расчетная величина налога, включая налог с дивидендов (строка 140); при наличии факта выплаты дивидендов, удержанный с них НДФЛ, также выделяется отдельной строкой (строка 141);

  • размер фиксированных авансовых платежей, произведенных работниками-иностранцами на патенте, принимаемых в уменьшение суммы налога (строка 150);

  • общая сумма налога, удержанного на дату составления отчета по всем ставкам налогообложения, отраженным в 6-НДФЛ (раздел 2 строка 160);

  • численность физических лиц, доходы которых вошли в отчетность – строка 120;

  • если в отчетном периоде были случаи, когда налоговый агент удержал налог в большем размере, чем требовалось, вернув эти средства физическому лицу, или не смог удержать всю сумму НДФЛ, это показывается в отдельных строках – 190 и 180 соответственно.

Все показатели доходов и вычетов отражают в рублях и копейках, а суммы НДФЛ - без копеек с округлением до полного рубля.

В 6-НДФЛ за год 2 раздел должен совпадать с итогами по сформированным приложениям к форме 6-НДФЛ (сведениям о доходах физлиц бывшим справкам 2-НДФЛ) по всем физлицам, получавшим доход в налоговом периоде.

Пример 1

При составлении Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал использованы следующие данные:

Месяц

Начисленный доход, руб.

Примененные вычеты, руб.

Исчисленный налог, руб.

Январь

500 000

14 000

63 180

Февраль

400 000

14 000

50 180

Март

600 000

14 000

76 180

Итого

1 500 000

42 000

189 540

Дата выплаты зарплаты в компании - 5 число, доходы получили 10 работников. Несмотря на то, что мартовская зарплата на отчетную дату еще не была выплачена, в раздел 2 она будет включена, поскольку дата фактического получения дохода в виде зарплаты приходится на последний день расчетного месяца – 31 марта (п. 2 ст. 223 НК РФ). А вот сума удержанного с нее налога – 76180 руб. в строку 160 Расчета за 1 квартал не войдет, т.к. НДФЛ удерживается в день выплаты дохода, т.е. с зарплаты за март он будет удержан в апреле и отразится в полугодовом отчете.

В 6-НДФЛ первый раздел за 1 квартал построчно будет выглядеть так:

  • 100 – 13%;

  • 110 – 1 500 000 руб.;

  • 130 – 42 000 руб.;

  • 140 – 189 540 руб. ((1 500 000 – 42 000) х13%);

  • 120 – 10 чел.;

  • 160 – 113 360 руб. (без мартовского налога, удержанного в следующем периоде).

Пример 2

Исходные данные по начислениям аналогичны предыдущему примеру, но дополнительно произведены следующие выплаты:

  • пособия по временной нетрудоспособности – в общей сумме 14 000 руб., из которых больничный в сумме 5000 руб. выплачен вместе с зарплатой за март 5 апреля;

  • отпускные – 33 800 руб. (выплачены работнику 20 марта).

Заполнение отчета:

  • 110 – 1 542 800 руб.; в 6-НДФЛ раздел 1 больничный будет включать только в сумме выплаченного в отчетном периоде пособия – 9000 руб. (14000 – 5000), а отпускные будут отражены полностью, т.к. больничные и отпускные указываются в Расчете с привязкой к периоду их фактической выплаты);

  • 130 – 42 000 руб.;

  • 140 – 195 104 руб. ((1 542 800 – 42 000) х 13%);

  • 160 – 118 274 руб. - удержанный налог не будет включать НДФЛ с мартовской зарплаты (76180 руб.) и больничного, выплаченного вместе с ней (650 руб.), но налог из суммы отпускных, выплаченных в марте – 4394 руб. (33800 х 13%), сюда войдет.

Пример 3

Зарплата за 1 квартал начислена в сумме 1 500 000 руб., в т.ч. за март в размере 600 000 руб. Мартовская зарплата выплачена в апреле. В феврале также прошла оплата по договору ГПХ на сумму 168 000 руб., в марте была выплата дивидендов учредителю - 44 000 руб. Вычеты не применялись.

Порядок заполнения раздела 1:

  • 110 – 1 712 000 руб. (1 500 000 + 168 000 + 44 000);

  • 111 – 44 000 руб. (если других дивидендных выплат до конца года не будет, в разделе 2 6-НДФЛ за год будет отражена эта же сумма);

  • 140 – 222 560 руб. (1 712 000 х 13%);

  • 141 – 5 720 руб. (44 000 х13%);

  • 160 – 144 560 руб. (налог с зарплаты за март, удержанный при выплате в апреле, не включается).

Пример 4

За январь-март начислена зарплата в сумме 600 000 руб., дополнительно в отчетном периоде двоим работникам выдавали подарки в неденежной форме стоимостью 4000 и 12 000 руб. Мартовская зарплата (200 000 руб.) выплачена в апреле, тогда же удержан налог 26 000 руб. (200 000 х 13%). На предприятии трудоустроены иностранные граждане, оформившие документально свое право на уменьшение НДФЛ на сумму оплаченного патента на работу, в связи с чем налог за отчетный период уменьшен за счет фиксированных «патентных» платежей в размере 13 700 руб. Заполнение строк раздела 2 будет следующим:

  • 110 – 612 000 руб. (600 000 + 12 000); если стоимость подарков одному физлицу в течение года не превышает 4000 руб., налогом она не облагается и ее можно не отражать в разделе 1 Расчета;

  • 130 – 4000 руб. (вычет на подарок стоимостью 12000 руб., в соответствии со ст. 217 НК РФ);

  • 140 – 79 040 руб. ((612 000 – 4000) х 13%);

  • 150 – 13 700 руб. (сумма фиксированных авансовых платежей не должна превышать начисленный налог по строке 040);

  • 160 – 39 340 руб., налог уменьшен на сумму уплаченных авансовых платежей (13 700 руб.), также сюда не войдет НДФЛ с зарплаты марта (26 000 руб.), удержанный в апреле.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: 6-НДФЛ
Оставить комментарий