Общие правила и исключения: раздельный учет НДС по НК и 1С
Необходимость данного учета обусловлена не только законом, но и банальной практичностью для самого налогоплательщика. По НК делать это следует, например:
- когда на протяжении одного и того же налогового периода у плательщика фиксируются операции, которые облагаются и не облагаются налогом;
- если оплата приобретаемых товаров, услуг, работ производится за счет субсидий из бюджета, перечень которых заранее неизвестен;
- есть реализация по ставке НДС 0 %, кроме торговли несырьевыми товарами и драгметаллами с госфондом и банками;
- есть производство товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом.
Выполнение «правила 5 %» не освобождает от ведения раздельного учета. Оно влияет только на право взять к вычету всю сумму входящего НДС и не распределять его в текущем квартале.
Плательщику выгоднее сразу начать вести раздельный учет НДС, закрепив методику его ведения в учетной политике, по многим причинам. Например, чтобы не потерять вычет либо чтобы избежать проблем по затратам, превысившим 5 %. Кроме того, факт непревышения все равно нужно подтверждать, а для этого - учитывать «льготные» операции.
Как рассчитать долю расходов по необлагаемым операциям для применения правила 5 %, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Возможность его ведения в 1С предусматривалась с самой первой ее редакции. Для корректной работы рассмотрим его настройку с последующим отображением основных операций. Обращаем также внимание: лимит 5 % автоматом здесь не срабатывает.
Какие настройки выставлять при работе с 1С
Настройка раздельного учета НДС в 1С никакой сложности не представляет. Процесс требует проставления соответствующих отметок (галочек) так:
1. В «Учетной политике» выставляют две отметки для текущего отчетного периода (т. е. с начала квартала применительно к ст. 163 НК) следующим образом:
- открыть «Настройку налогов и отчетов»;
- выбрать «НДС»;
- пометить пункт «Ведется раздельный учет входящего НДС», а также пункт «Раздельный учет НДС по способам учета».
2. В «Администрировании» выставляют идентичную отметку напротив пункта «По способам учета» через следующую цепочку: «Параметры учета» - «Настройка планов счетов» - «НДС».
После этого в Плане счетов программы можно будет увидеть дополнительное субконто «Способ учета НДС» к сч. 19. Оно подлежит обязательному заполнению, отображению при создании соответствующих документов.
Работа с 1С и способы учета: ключевые моменты
Таким образом, в программе используется сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», у которого есть новое субконто. Данное субконто имеет четыре значения (т. е. способа учета). Их нужно выбирать (указывать при создании документов) при раздельном учете НДС в 1С 8.3 «Бухгалтерия»:
- «Принимается к вычету» (указывают при облагаемых операциях для вычета общим порядком);
- «Учитывается в стоимости» (указывают при необлагаемых операциях, чтобы включить налог в стоимость);
- «Блокируется до подтверждения 0 %» (указывают при операциях, облагаемых по нулевой ставке, для вычета после ее подтверждения);
- «Распределяется» (указывают при облагаемых и необлагаемых операциях для целей распределения).
Например, НДС на протяжении периода аккумулируется на сч. 19, но его нужно учесть в стоимости. Тогда в документе поступления следует указать соответствующий способ учета (показав тем самым, что налог причисляется к стоимости).
Выбранный (подходящий) тот либо иной способ нужно указывать для каждой отдельно взятой позиции в каждом документе. При этом автоматическое проставление избранного способа можно настраивать по номенклатурным группам.
Изменить избранный способ, когда понадобится, можно будет в трех документах: «Требование-накладная», «Перемещение товаров» (оба документа из разд. «Склад»), а также «Принятие к учету ОС» (см. разд. «ОС и НМА»). Подобное изменение допускается только до момента списания.
Процесс распределения налога
Собственно распределение налога в «1С:Бухгалтерии» при раздельном учете НДС осуществляется по сведениям из первичной документации. Именно данная первичка задает основу для последующего корректного учета. Поэтому при (ежеквартальном!) создании документа «Распределение НДС» сведения по большей части проверяют. Работая с 1С, выполняют следующие действия:
1. Создать документ через цепочку: «Операции» - «Регламентные операции НДС» - «Создать».
2. Открыть и заполнить вкладку в создаваемом документе «Выручка от реализации», а попутно проверить данные по выручке, которые рассчитала программа.
Во вкладке «Распределение» отображаются документы, по которым налог подлежит распределению!
3. Провести, закрыть документ.
Для сведения
При работе с документом «Распределение НДС» следует учесть два сопутствующих момента:
- Если в текущем периоде (квартале) действует правило 5 % по доле расходов на необлагаемые операции, то нужно выставить общий налог к вычету. То есть нужно отобразить этот факт через «Распределение НДС» (во вкладке «Выручка от реализации»!).
- Для целей проведения данного документа ежеквартально (на конец периода) рекомендовано создавать документ «Формирование записей книги покупок». Для этого нужно пройти цепочку: «Операции» - «Регламентные операции НДС» - «Создать». После этого отобразятся документы, для которых был указан способ «Принимается к вычету».
Итоги
Переход на раздельный учет НДС в 1С предполагает установку соответствующих настроек через «Учетную политику» и «Администрирование». После этого НДС будет распределяться автоматически через создание документа «Распределение НДС». Чтобы все происходило корректно, важно правильно указывать способ учета в документах поступления, а также проверять проставляемые ставки НДС.
