Что такое контрольные соотношения
Контрольные соотношения (КС) – это определенные формулы-соотношения и правила проверки правильности заполнения отчетности и сопоставления их с другими отчетами, предоставленными налогоплательщиком, или данными, имеющимися у налоговой службы. Их цель – проверка достоверности предоставленной информации путем сравнения разделов внутри одного отчета РСВ или данных из разных документов.
Налоговая служба использует КС для обнаружения несоответствий в отчетах компаний. Например, это может быть ошибка в сумме начисленных страховых взносов или неверно отраженная численность сотрудников.
Основные этапы проверки РСВ
Проверка контрольных соотношений расчета по страховым взносам должна проводиться перед отправкой каждого отчета. Она должна включать в себя следующие шаги:
1. Проверка суммы начисленных страховых взносов. Общая сумма страховых взносов, указанная в отчете, должна соответствовать фактическим данным бухгалтерии. Для этого нужно выполнить следующие действия:
- сверить суммы начисленных страховых взносов в течение отчетного (расчетного) периода в РСВ и по бухгалтерскому учету (по каждому месяцу);
- сложить ежемесячные начисления взносов с начала года и полученную сумму сверить с общей суммой в РСВ;
- при обнаружении расхождений проверить начисление взносов по каждому сотруднику.
2. Сравнение численности сотрудников. Число сотрудников за соответствующий месяц (первый или второй из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода), указанное в РСВ, должно сходиться с данными кадрового учета, а также других отчетов (например, Персонифицированные сведения о физлицах за тот же месяц). Это правило действует при наличии выплат в последних 3 месяцах отчетного (расчетного) периода.
3. Среднесписочная численность сотрудников не может превышать количество застрахованных лиц с начала расчетного периода. Исключение – организации, имеющие обособленные подразделения, если эти ОП самостоятельно начисляют и уплачивают страхвзносы.
4. Сравнение сумм выплат, начисленных сотрудникам, в РСВ и бухгалтерском учете. Между ними не должно быть разницы. Важно проверить соответствие общей суммы и ежемесячных начислений. Здесь также проверяется соответствие сумм:
- не облагаемых взносами начислений;
- налогооблагаемой базы.
5. Проверка того, соответствует ли состав РСВ приведенным в нем показателям. В частности, если в строке 001 разд. 1 приведено значение «1», то есть на протяжении последних 3 месяцев расчетного (отчетного) периода были выплаты (вознаграждения) в пользу физлиц, в РСВ должны войти титульный лист, разд. 1, подраздел 1 разд. 1 и разд. 3.
6. Проверка соответствия начислений сотрудникам законодательству РФ. Начисленная заработная плата не должна быть ниже установленного значения МРОТ (ст. 133 ТК РФ).
Таким образом, проверка контрольных соотношений РСВ перед сдачей отчета сводится к проверке правильности начисления заработной платы и страховых взносов.
Допустимы ли расхождения и погрешности?
При заполнении РСВ допустимы следующие расхождения и погрешности (п. 0.5, 0.10, 0.33, 2.5–2.8 КС):
- Не более чем на 10 % – в суммах выплат, приведенных в строке 140 подраздела 3.2.1 разд. 3 РСВ и строке 070 Персонифицированных сведений (как по каждому застрахованному лицу, так и по всем вместе).
- 0,5 коп. – в сумме страхвзносов на ОПС по доптарифу за каждый из последних 3 месяцев отчетного периода по каждому застрахованному лицу. Речь идет о величине, которая прописывается в строке 210 подразд. 3.2.2 разд. 3 РСВ. Она должна быть равна произведению базы для начисления страхвзносов из строки 200 этого подраздела и тарифа взносов, который соответствует коду застрахованного лица, приведенному в строке 190 этого подраздела.
- 1 коп. – в сумме страхвзносов по каждому застрахованному физлицу, которые начислены нарастающим итогом с начала года с базы в пределах лимита. Для каждого застрахованного сумма значений строки 170 подразд. 3.2.1 разд. 3 РСВ по всем месяцам расчетного (отчетного) периода с учетом погрешности не может превышать максимально допустимую величину.
Проверка контрольных соотношений РСВ в 1С:ЗУП
Для составления отчета по страховым взносам используют специализированные бухгалтерские программы. Одна из самых известных – 1С. В ней предусмотрена функция предварительного анализа КС.
Проверка контрольных соотношений РСВ в 1С:ЗУП производится после формирования расчета в разделе «1С:Отчетность». Для этого после заполнения отчета нужно нажать на кнопку «Проверка» на верхней панели и выбрать пункт «Проверить контрольные соотношения».
После этого программа откроет отчет по проверке с описанием возможных ошибок.
В представленном примере программа указывает на то, что размер заработной платы меньше МРОТ, установленного на 2025 год (22 440 р.). Нужно просмотреть все указанные ошибки и при необходимости внести изменения в отчет.
Если в РСВ ошибок нет, то выйдет окно с соответствующей записью.
После проверки контрольных соотношений и приведения в соответствие выявленных ошибок отчет можно выгружать и загружать в сервис сдачи отчетности.
Проверка КС онлайн
Не у всех организаций есть возможность использовать в работе бухгалтерии специализированные программы. В таком случае это можно сделать с помощью сервисов, расположенных в интернете.
Как проверить РСВ на контрольные соотношения онлайн? В этом помогут сервисы по сдаче отчетности, например СБИС или КОНТУР. В них предусмотрена программа проверки не только РСВ, но и других отчетов налогоплательщика. Для того чтобы провести проверку контрольных соотношений на сайте оператора ЭДО, после заполнения отчета нужно нажать на кнопку «Проверить». Чаще всего она располагается в верхнем правом углу, рядом с кнопкой «К отправке» («Отправить»).
Если в РСВ нет ошибок, то система выдаст сообщение об их отсутствии. В противном случае появится список обнаруженных ошибок. После их устранения можно будет отправить расчет для проверки в ИФНС.
Итоги
1. Контрольные соотношения используются ФНС для быстрой проверки отчета налогоплательщика на распространенные ошибки.
2. С помощью контрольных соотношений проверяется правильность расчета и заполнения размера заработной платы, страховых взносов и численности сотрудников. Проверяется также соответствие по численности и фонду оплаты труда с другими отчетами организации.
3. Проверить самостоятельно РСВ по контрольным соотношениям можно тремя способами:
- вручную;
- с помощью специальной бухгалтерской программы, где производится заполнение РСВ;
- с помощью специальных сервисов онлайн.
4. Умение проверять основные контрольные соотношения сократит вероятность получения штрафных санкций за допущенные ошибки.
