Как принять к вычету НДС, уплаченный на таможне

Кто имеет право на вычет уплаченного на таможне НДС?

Вычет НДС, уплаченного на таможне, – это налоговый вычет, когда импортер / посредник или поставщик при соблюдении определенных условий имеет право уменьшить размер отчислений в бюджет на сумму уплаченного на таможне НДС.

На налоговый вычет с уплаченного НДС могут претендовать следующие категории – плательщики НДС:

• российские организации и ИП, осуществляющие покупку товара у иностранного продавца, кроме налогоплательщиков на УСН и АУСН;
• посредники, которые ввозят товар из ЕАЭС в РФ по поручению российского покупателя и должны уплачивать НДС на таможне;
• поставщики из стран ЕАЭС при продаже товара российским физическим лицам через маркетплейсы, которые платят НДС в российский бюджет напрямую.

Для УСН-импортеров с 2026 года обязательна уплата НДС на таможне, но вычет по-прежнему не применяется, сумму НДС можно отнести в расходы (п. 23 ст. 346.16 НК РФ).

Сроки обращения и получения вычета НДС в 2026 году

Налоговый вычет после уплаты НДС на таможне может быть заявлен в течение трех лет в пределах налогового периода, в котором выполнены все требуемые условия. В общем случае ФНС возмещает НДС только после камеральной налоговой проверки.

По решению региональных властей импортеры-резиденты могут получать ускоренный вычет (в месяце выпуска таможенной декларации) в рамках специальных программ.

Можно также воспользоваться процедурой ускоренного возмещения налога. Для этого организация или ИП подает заявление по специальной форме (в Приказе ФНС от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217@). Заявление подается не позднее пяти дней со дня подачи декларации по НДС (абз. 1 п. 7 ст. 176.1 НК РФ).

Независимо от налогового периода правом на ускоренное возмещение могут воспользоваться (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

• организации, которые созданы не менее чем за три года до дня подачи налоговой декларации и у которых сумма уплаченных налогов за 3 предшествующих года составляет не менее 2 млрд рублей;
• организации, предоставившие вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию;
• организации и предприниматели, обязанность по уплате налога которых обеспечена поручительством в соответствии со ст. 74 НК РФ;
• организации и ИП, подключенные к налоговому мониторингу.

Условия для вычета НДС по импорту в 2026 году

Основные условия для вычета НДС, уплаченного на таможне, регулируются п. 1 ст. 172 НК РФ:

1. Организация является плательщиком НДС (кроме УСН, АУСН).

2. Ввезенные товары предназначены для облагаемых операций (ст. 146 НК РФ, кроме товаров для операций по ст. 149 (освобожденные) и экспорта (0 %).

3. Товары ввезены в одной из следующих таможенных процедур:

• для внутреннего потребления;
• для переработки для внутреннего потребления;
• временный ввоз и переработка вне таможенной территории;
• перемещены через границу РФ без таможенного оформления при ввозе из ЕАЭС.

4. Оформлен полный пакет документов (ТД, ТС, платежки, транспортные накладные и т. д.). Электронная ТД обязательна, так как вычет получают по интеграции с 01.02.2026 через ЛК ФТС-ФНС.

5. Принятие на учет (импортер регистрирует в книге покупок документы о товаре и уплате НДС).

6. НДС уплачен (ст. 51 Таможенного кодекса ЕАЭС).

Какие документы необходимые для вычета НДС, уплаченного на таможне?

Для вычета НДС, уплаченного на таможне, необходимы:

1. Таможенная декларация (ТД) электронная, с отметкой «Выпуск разрешен» и графой 44 «НДС уплачен». Копия ТД из ЛК ФТС.
2. Платежные документы – платежка/инкассо на счет ФТС (р/с 03100643000100013560).
3. Подтверждение учета – бухучет ( например, Дт 41 Кт 19 «НДС по приобретению»), акт ввода в эксплуатацию. Регистрация в книге покупок – до 25-го числа (Приказ ФНС № ЕД-7-11/881@).
4. Корректировка – решение ТК по доначислениям (если изменилась ТС).

Налоговый вычет ввозного НДС можно заявить на основании и распечатки электронной декларации на товары из ЕАИС (Письмо Минфина России № 03-07-08/9279 от 15.02.2018) или из личного кабинета участника ВЭД (Письмо Минфина России № 03-09-11/88889 от 18.11.2019).

Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции, можно прочитать в системе «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный пробный демодоступ на 2 дня, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.

Чек-лист по принятию НДС к вычету

Предлагаем актуальный чек-лист по принятию НДС к вычету (с наглядным примером):

1. Уплата ввозного НДС на таможне. Пример: ТС товаров из КНР – 5 млн рублей, пошлина 10 % – 500 000 рублей. Налогооблагаемая база – 5 500 000 рублей. НДС = 5 500 000 * 22 / 122 = 990 741 рублей.
2. Выпуск таможенной декларации (на ТД 1–3 дня) и получение копии ТД с отметкой об уплате НДС.
3. Оприходование товаров по бухучету. Пример: Дт 41.1 – 5 000 000, Дт 19 – 990 741, Кт 51 – 5 500 000 (см. таблицу ниже).
4. Записать в книгу покупок – строка 190 «НДС по импорту», без счета-фактуры (таможня не выдает).
5. Декларация НДС (раздел 8): строка 170 – сумма вычета. Пример, вычет составит 990 741 рублей. По сроку – в I кв. 2026 г., если ТД от 15.03.2026).

В «1С:Бухгалтерия» оприходование товаров с используемым примером выглядит следующим образом:

Программы «1С:ВЭД», «СБИС Таможня» осуществляют автоматическую загрузку ТД и формирование раздела 8, что упрощает работу и сокращает сроки выпуска ТД. Все документы по товару, уплаченному НДС и вычету нужно хранить 4 года (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Как принять к вычету НДС, уплаченный на таможне? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Типичные ошибки при вычете НДС и судебная практика

По данным ФНС более 10 % таможенных деклараций подаются с ошибками и нарушениями. Вот основные ошибки при подаче документов по принятию НДС к вычету:

• Документы на вычет без таможенной декларации (п. 2 ст. 171 НК РФ) – отказ в вычете от ФНС и штраф 20 % (ст. 122 НК РФ).
• Провели корректировки в ТС, но забыли подать уточненку. ФНС начислит доплату НДС, вычет в новом периоде.
• УСН-импортер пытался вычесть НДС (запрещено с 2026!). Штраф – 20 % (ст. 122 НК РФ). С 1 января 2026 года плательщики УСН, которые освобождены от обязанности исчислять и уплачивать НДС (например, если их доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей), не вправе принимать к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ.
• Подача на вычет с экспортных товаров. С экспорта НДС не вычитают, а включают в себестоимость (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Итоги

Вычет НДС, уплаченного на таможне, – стандартная операция при соблюдении условий и наличии документации. Правильный расчет налоговой базы, автоматизация ВЭД, соблюдение требований ст. 172 НК РФ и внедрение в практику нашего чек-листа позволят минимизировать риски доначислений, оптимизировать денежные потоки на 15–20 %.