Торговля с Казахстаном – НДС (экспорт)
Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также исчислить налог на добавленную стоимость на сумму. Внимание! с 2025 года упрощенцы станут плательщикам НДС. Наш калькулятор поможет и упрощенцам рассчитать сумму налога по пониженным ставкам. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.Реализация торговых сделок с контрагентами, зарегистрированными в странах-участницах ЕАЭС, осуществляется в соответствии с Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС. НДС по таким операциям может начисляться по нулевой ставке при условии, что экспортер документально подтвердит свое право на налоговую преференцию. Для этого надо предоставить в фискальный орган стандартный комплект документов в срок не позже 180 дней в календарном исчислении с момента отгрузки экспортируемой продукции.
ВНИМАНИЕ! С 2024 года вступают в действие поправки в НК РФ, согласно которым уточняется список документов, подаваемых налоговикам для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте.
С 2018 г. экспортеры получили право отказаться от нулевой ставки и платить налог по обычному тарифу (10 или 20%), но при экспорте в страны ЕАЭС отказ от ставки НДС 0% невозможен.
Входящий НДС по товарам, которые были куплены для реализации заграничным партнерам, может быть принят к вычету.
Экспорт в Казахстан в 2022 - 2023 годах – последовательность действий российского налогоплательщика:
-
отгрузка товаров иностранному контрагенту;
-
составление и представление покупателю счета-фактуры (5 дней с момента поставки);
-
отражение в учете входящего НДС, принятого к вычету;
-
заполнение налоговой декларации и ее отправка в ФНС (вместе с подтверждающими льготу документами);
-
внесение записи в книгу продаж с обозначением нулевой ставки налогообложения.
Экспорт в Казахстан – подтверждение
Нулевой тариф налогообложения доступен российским экспортерам при условии, что они вовремя подтвердят свое право на его применение.
Что делать, если документы в срок не собраны,подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Документы при экспорте в Казахстан подаются в таком составе:
-
договор, который заключен с покупателем, зарегистрированным в Казахстане;
-
заявление иностранного покупателя о ввозе товара и уплате косвенного налога;
-
комплект товаросопроводительных и транспортных документов.
Необязательным документом является банковская выписка, которой налогоплательщик может подтвердить доходные и расходные операции по договорам экспорта (письмо Минфина РФ от 16.01.2012 № 03-07-15/03). Когда осуществляется торговля с Казахстаном с НДС по нулевому тарифу, вышеперечисленный набор документов должен сдаваться в ФНС вместе с налоговой декларацией по НДС.
Если документация, обосновывающая льготу, не будет подана в оговоренные законодательством сроки, налог с суммы экспортной сделки начисляется и уплачивается в бюджет в полном объеме по ставке 10% или 20% в зависимости от типа товара или услуги. При задержке погашения обязательств по НДС налогоплательщику придется заплатить пеню.
Возврат НДС при торговле с Казахстаном осуществляется после проведения налоговиками камеральной проверки поданной декларации и приложений к ней. С октября 2018 года в России действует упрощенный порядок подтверждения права на льготу по НДС при поставках продукции в страны-участницы ЕАЭС. Послабление заключается в возможности не подавать с декларацией копии товаросопроводительных документов, их можно заменить электронным перечнем заявлений о ввозе товаров и уплате налоговых обязательств. Бумажная версия этих бланков должна быть в наличии у экспортера, так как фискальный орган вправе при проведении камеральной проверки запросить один или несколько указанных в списке документов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
Бухгалтерский учет экспорта в Казахстан
Бухгалтерский учет экспортных операций должен вестись отдельно от сделок с отечественными субъектами хозяйствования. Необходимость соблюдения принципа раздельного учета обусловлена применением разных ставок косвенных налогов, поскольку НДС при торговле с Казахстаном начисляется по льготному нулевому тарифу.
Выручка признается в общем порядке после перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю. Вычет по НДС по товарам, купленным для перепродажи, может отражаться в учете сразу после закупки продукции или после ее продажи зарубежному покупателю. В первом случае экспорт товара в Казахстан будет сопровождаться операцией по восстановлению учтенного ранее входящего налога (Дт 19 – Кт 68). После подтверждения права на нулевую ставку налогообложения бухгалтер делает новую запись о принятии к вычету входящего НДС.
Пример
Российское ООО «Век» приобрело товаров на сумму 240 000 руб., включая НДС 20% – 40 000 руб. НДС к вычету при приобретении товара не принимался. Эта продукция предназначена для перепродажи по договору экспорта в Казахстан. Поставка зарубежному контрагенту осуществляется на условиях предоплаты, сумма сделки – 285 000 руб. Нулевая ставка по НДС подтверждена в срок. В учете это будет отражено так:
Дт 41 – Кт 60 – 200 000 руб., поступила партия товарной продукции для последующей перепродажи;
Дт 19 – Кт 60 – 40 000 руб., зафиксирован размер входящего НДС;
Дт 51 – Кт 62 – 285 000 руб., поступила оплата от иностранного контрагента;
Дт 62 – Кт 90.1 – по экспорту в Казахстан отражена выручка в сумме 285 000 руб.;
Дт 45 – Кт 41 – 285 000 руб., товар отгружен;
Дт 90.2 – Кт 45 – 200 000 руб., списана себестоимость проданных иностранному покупателю товаров;
Дт 68/НДС – Кт 19 – 40 000 руб., после того, как осуществлен экспорт в Казахстан, и НДС 0% подтвержден, налог по закупленным для перепродажи товарам принят к вычету.
Итоги
НДС при экспорте в страны ЕАЭС начисляется по ставке 0%. Для этого представьте в инспекцию декларацию по НДС и подтверждающие документы по перечню в течение 180 дней с даты отгрузки.
