Заполнение декларации по НДС при экспорте
Раздел 4 декларации формирует суммы налоговых баз и НДС, предъявляемого к вычету при подтвержденном праве на использование льготной ставки (т.е. представлении всех подтверждений согласно ст. 165 НК РФ). Сформировать «оправдательный» комплект следует за 180 дней с даты размещения товаров под таможенный режим. Если компания не успевает это сделать, то продажи облагаются налогом на общих основаниях в зависимости от категории товара, а операции находят отражение в разделе 6.
Как заполнить разд. 6 декларации, если экспорт не подтвержден в срок, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
В разделе 5 фигурируют экспортные операции, право на вычет НДС по которым возникает позже, чем полностью составлен комплект документов-подтверждений.
Декларация по НДС при экспорте: особенности 2022 - 2023 годов
В 2022 - 2023 годах операции с экспортируемым НДС декларируют на бланке из Приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Бланк по теме:
Декларация по НДС
Экспортеры заполняют декларацию по общим правилам, включая в ее состав титульный лист и разделы 1, 4, 5, 6, 8, 9. Суммы в отчете указывают без копеек, округляя по математическим правилам до полного рубля. Для идентификации операций применяют коды, перечисленные в приложении 1 к Порядку заполнения декларации, утв. Приказом № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014.
В 4 разделе декларации по НДС при экспорте указывают коды операций (стр. 010), осуществленных по ставке 0%, и по каждому из них — величину базы (стр. 020), суммы вычетов по ней (стр. 030), а также НДС, исчисленного по операциям, по которым не была подтверждена обоснованность нулевой ставки (стр. 040), и подлежащего восстановлению (стр. 050). Блоки из этих строк формируются по каждому виду операций.
Остальные строки служат для фиксации информации:
Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также начислить налог на добавленную стоимость на сумму. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.- по налогу, подлежащему восстановлению (стр. 060, 070 ,080). Заполняют в периоде, когда экспортер или обе стороны сделки признали возврат товара;
- при трансформации цены (стр. 100, 110): в стр. 100 отражают ее увеличение, в стр. 110 – уменьшение. Корректируют данные в периоде признания этого факта;
- по величине возмещения НДС по разделу (стр. 120). Рассчитывается как разность между суммами строк (030 + 040) и (050 + 080);
- суммы НДС к уплате (стр. 130). Исчисляется как разность между суммами строк (050 +080) и (030 + 040).
В разделе 5 фиксируют в строках:
- 030–050 — величины базы и вычетов по кодам операций на основании полученных подтверждений использования льготы;
- 060, 070 — не подтвержденные суммы базы и вычетов;
- 080, 090 — полученные итоги по разделу.
В раздел 6 попадают сведения об экспортных сделках с пока не собранным «оправдательным» комплектом документов. Данные группируются по аналогии с разделом 4, распределяясь по кодам операций.
Рассмотрим заполнение декларации по НДС при экспорте за 4 квартал 2022 г.
Декларация по НДС при экспорте: пример заполнения
ООО «Дом» специализируется на производстве мебели, операций внутри страны в 4 кв. 2022 г. не совершалось. По заключенному контракту в октябре 2022 г. компания отгрузила в Норвегию партии мебели из дерева на сумму 7 800 000 руб. Таможенным оформлением занимался брокер, стоимость услуг которого составила 120 000 руб. с учетом НДС 20 000 руб.
В ноябре 2022 г. ООО «Дом» удалось сформировать пакет документальных подтверждений законности использования льготы. Сумму НДС, предъявленного при закупе материалов для изготовления экспортируемой мебели в размере 250 000 руб., компания заявила к вычету.
В октябре 2022 года компания получила счет-фактуру на услуги транспортировки по экспортной сделке, осуществленной в апреле 2022 на сумму 144 000 руб., в т. ч. НДС 24 000 руб. Фирма реализовала в том периоде продукцию на сумму 2 400 000 руб. Комплект документов, подтверждающих правомерность применения льготы по НДС, сформирован в августе 2022, сумма вычета по сырью, направленному на производство экспортных продуктов, отражена в налоговой отчетности по НДС за 3 кв. 2022 г.
Заполнение декларации по НДС за 4 квартал 2022 г. бухгалтер начнет с титула, где укажет сведения о компании, код ИФНС иные общие сведения. В раздел 4 внесет:
- по коду 1010410 по стр. 020 – 7 800 000 руб.;
- по стр. 030 (вычеты) – 270 000 руб. (250 000+ 20 000);
- по стр. 120 — 270 000 руб. – сумму налога к возмещению по разделу.
Далее формируют раздел 5, где следует указать НДС, принятый к вычету по услугам доставки в сумме 24 000 руб.
В завершение сформирован раздел 1, в строке 050 которого отражена общая сумма НДС к возмещению – 294 000 руб. (270 000 + 24 000).
Приведем образец заполнения указанных разделов декларации по НДС:
Скачать образец заполнения НДС декларации при экспорте
Итоги
Порядок заполнения декларации отличается в зависимости от того, применяете вы ставку 0% по экспорту или нет. Если вы применяете ставку 0% и подтвердили ее в срок, то отражайте экспорт в разд. 4 декларации за квартал, в котором собрали подтверждающие документы
