20.01.2020 г.- последний день, когда плательщики ЕНВД должны успеть отчитаться перед ИФНС за 4-й квартал 2019 г. Тем, кто еще не успел подать декларацию, необходимо оперативно ее заполнить, и в этом случае они избегут штрафа за несвоевременную подачу отчетности. О том, как правильно заполнить форму декларации, каков порядок расчета суммы к уплате, и что следует учесть при заполнении бланка, узнайте в нашей статье.
Декларация ЕНВД за 4 квартал 2019 г.: как заполнить
Отчитываясь за последний квартал 2019 г. «вмененщикам» необходимо пользоваться тем же бланком, что и за предыдущий налоговый период. Актуальный формат утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018. В приложении № 3 к данному приказу содержится и подробное описание порядка заполнения декларации.
Декларация подается ежеквартально. Состоит бланк из титульного листа и четырех разделов. Расчет суммы ЕНВД не зависит от реально полученной выручки, поэтому для заполнения отчета плательщику понадобятся следующие значения:
-
коэффициенты К1 и К2;
-
базовая доходность в зависимости от вида предпринимательской деятельности;
-
коды ОКТМО, ОКВЭД вида предпринимательской деятельности;
-
ставка налога.
Коэффициент-дефлятор К1 на 2019 г. установлен Приказом Минэкономразвития РФ № 595 от 30.10.2018 г. и равен 1,915.
Коэффициент К2 устанавливается на региональном уровне, уточнить его можно в своей ИФНС или на сайте ФНС РФ в подразделе «Специальные налоговые режимы» - «Особенности регионального законодательства».
Базовая доходность по видам предпринимательской деятельности установлена в п.3 ст.346.29 НК РФ.
Все необходимые коды для заполнения формы следует искать в приложениях к Порядку заполнения декларации.
Коды видов «вмененной» деятельности приведены в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации. При заполнении расчета налога применяют именно эти двузначные коды. Коды ОКТМО и ОКВЭД необходимы в качестве справочной информации, но на расчет суммы налога влияния не оказывают.
Ставка налога на 2019 г. установлена п.1 ст.346.31 НК РФ и равна 15%. Регионы вправе снижать ее до 7,5%.
На титульном листе в строке «Налоговый период» указывается код 4 квартала - «24» (приложение № 1 к Порядку заполнения), отчетный год – «2019».
Коды места представления приведены в приложении № 3 к Порядку.
Пример
Рассмотрим на примере, как рассчитать налог и заполнить декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2019 г.
ИП на ЕНВД Смирнова А.А. занимается реализацией снеков через вендинговые аппараты в г. Люберцы Московской области. В наличии имеется 2 единицы оборудования, установленного в разных точках города. Наемных работников в 4 квартале у предпринимательницы нет, обслуживание аппаратов она производит самостоятельно. К2 в регионе равен 1 (решение Совета депутатов от 30.12.2016 № 180/27). В 4 квартале Смирновой было фактически перечислено 6 997 руб. страховых взносов «за себя». Рассчитаем налог к уплате, который необходимо отразить в декларации.
Торговля через торговые аппараты имеет код вида деятельности «220» (строка 010 раздела 2), а базовая доходность на единицу оборудования составляет 4 500 руб. в месяц (строка 040 раздела 2). По строкам 050 и 060 раздела 2 отражаются коэффициенты К1 и К2.
Физпоказатели в каждом месяце 4 квартала неизменны – 2 единицы оборудования. Они отражаются в гр. 2 стр. 070-090 раздела 2.
Рассчитаем налогооблагаемую базу за каждый месяц и в целом за 4-й квартал 2019 г.:
4 500 руб.х 1,915 х 1 х 2 единицы = 17 235 руб. в месяц (гр. 4 стр. 070-090),
17235 + 17235 + 17235 = 51 705 руб. база за 4-й квартал (сумма строк 070-090 = стр. 100 раздела 2),
51 705 х 15 % = 7 756 руб. расчетная сумма налога (стр. 110 раздела 2).
Т.к. у Смирновой А.А. нет работников, она может уменьшить ЕНВД на всю сумму страховых взносов, фактически уплаченных «за себя» в 4 квартале 2019 (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ), то есть на 6997 руб.:
7 756 - 6 997= 759 руб. к уплате (необходимо перечислить в бюджет не позднее 27.01.2020 г.).
Сумму вычета отражаем в разделе 3 по строке 030, а итоговый размер налога – по строке 050.
В раздел 1 вносим ОКТМО и сумму налога из стр. 050.
Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2019 года: образец
Срок сдачи ЕНВД за 4 квартал 2019 г.
Плательщики «вмененного» налога обязаны отчитываться о своей деятельности поквартально (ст.346.30 НК РФ). При этом датой подачи установлено 20-е число месяца, следующего за отработанным налоговым периодом - кварталом (п.3 ст.346.32 НК РФ). Последний налоговый период завершился 31.12.2019 г. Следовательно, декларация ЕНВД 4 квартал 2019 года должна быть подана в ИФНС в срок до 20.01.2020 г. включительно. Поскольку 20.01.2020 г. не выпадает ни на выходной, ни на праздничный день, а является обычным рабочим днем, переноса даты подачи формы в 2020 г. не будет.
Крайняя дата для уплаты суммы налога в бюджет - 25 число месяца по окончании квартала, но в связи с совпадением с выходным, этот срок переносится на 27.01.2020 (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).
Способ подачи декларации (бумажный или электронный) тоже не влияет на срок предоставления. В отличие от некоторых других форм отчетности, для плательщиков ЕНВД отдельных сроков для разных способов подачи декларации в НК РФ не предусмотрено.
Если предприниматель или организация потеряли право с 2020 г. применять «вмененку» или решили добровольно уйти с этого спецрежима, подав заявление о снятии с учета, для них срок сдачи декларации также не меняется. Рассчитать налог за последний квартал работы в качестве «вмененщика» таким плательщикам нужно на общих основаниях – до 20.01.2020 г. включительно.
Читайте также: КБК ЕНВД-2019 для ИП и юридических лиц
Что будет, если сдать декларацию с опозданием?
В случае, если установленный срок подачи декларации пропущен и отчет предоставлен позже, организации и ИП грозит штраф в размере 5% от суммы налога неуплаченной по данной декларации (не менее 1 000 руб., но не более 30% от неуплаченной суммы) за каждый полный и неполный просроченный месяц. Такое наказание для нарушителей установлено ст.119 НК РФ.
Штраф может быть наложен и на должностное лицо (руководителя) организации в соответствии со ст.15.5 КоАП РФ. Штраф по данной статье составляет от 300 до 500 руб.
В случае, если сроки подачи декларации будут нарушены существенно (просрочка составит более 10 дней), помимо наложения штрафа организации или ИП могут заблокировать счет (п.3 ст.76 НК РФ).
Поэтому тем, кто еще не успел подготовить отчет, следует сделать это как можно более оперативно. Предоставить декларацию можно:
-
на бумаге Почтой России;
-
на бумаге посредством личной явки в ИФНС (или через представителя);
-
электронно через «Личный кабинет» на сайте ФНС.
Таким образом, декларация по ЕНВД за 4-й квартал 2019 г. подается на прежнем бланке. Отчитаться в ИФНС необходимо до 20.01.2020 г. включительно, а уплатить налог – до 27.01.2020 г. Всю информацию о порядке заполнения можно уточнить в приказе ФНС РФ от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018 г.
