Коэффициент-дефлятор на 2026-2027 годы для патента и УСН

Что значит коэффициент-дефлятор на 2026-2027

Коэффициент-дефлятор - это показатель, при помощи которого «упрощенцы» производят расчет дохода на предмет возможности применения специального налогового режима, а региональные власти корректируют потенциальный годовой доход ИП по ПСН.

Значение влияния инфляции в экономике трудно переоценить. Учитывая это, Министерство экономического развития РФ по поручению Правительства производит пересчет показателей для установления справедливых величин в экономике. В налоговом законодательстве приведены некоторые цифровые значения, которые с течением времени нужно пересматривать.

С этой целью вводятся специальные значения, при помощи которых можно пересчитать базовые величины. Причем коэффициент-дефлятор не устанавливается как единая величина для всех видов налогов. К примеру, для УСН в 2026 году он равен 1,090, для ПСН – 1,253. Коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2026 год составляет 2,842.

Коэффициент-дефлятор на 2026 год: приказ Минэкономразвития

С 2026 года действуют положения приказа Минэка РФ от 06.11.2025 № 734. В нем Министерство экономического развития установило новые значения пересчета некоторых показателей.

Как уже было указано выше, коэффициент-дефлятор на 2026 по упрощенной системе налогообложения (УСН) = 1,090, а коэффициент-дефлятор на 2026 год для ПСН = 1,253.

Это означает, в частности, что:

• Для перехода на УСН с 01.01.2027 года доходы организации за 9 месяцев 2026 года не должны превышать 367,875 млн руб. (337,5 млн руб. * 1,090).
• Чтобы сохранялось право на УСН в 2026 году, доходы налогоплательщика (ИП или юрлица) за отчетный (налоговый) период не должны превышать 490,5 млн руб. (450 млн руб. * 1,090).
• Применять в 2026 году пониженную ставку НДС 5 % можно, пока доходы с начала года не превысят 272,5 млн руб. (250 млн руб. * 1,090).
• Применять в 2026 году ставку НДС 7 % можно, пока доходы не превысят предел в 490,5 млн руб. (450 млн руб. * 1,090).

Коэффициент-дефлятор на 2027 год: проект

В соответствии с проектом Минэкономразвития,  на 2027 год предполагается установление коэффициентов-дефляторов:

1. По УСН - в величине 1,153.

Это значит, что:

• для перехода на УСН с 01.01.2028 года доходы ИП или юрлица за 9 месяцев 2027 года не должны превышать 389,138 млн. руб. (337,5 млн руб. * 1,153);
• чтобы сохранилось право на УСН в 2027 году, доходы не должны превышать 518,85 млн руб. (450 млн руб. * 1,153);
• применять в 2027 году пониженную ставку НДС 5 % можно, пока доходы не превысят 288,25 млн руб. (250 млн руб. * 1,153), а ставку НДС 7 % – можно будет применять, пока доходы не достигнут величины 518,85 млн руб. (450 млн руб. * 1,153).

2. По ПСН - в величине 1,325.

Коэффициент применяется для индексации потенциально возможного дохода при расчете стоимости патента (подп. 6 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Как рассчитать предельную величину доходов для применения УСН и потенциальный доход по ПСН

Чтобы рассчитать предельную величину доходов для применения УСН и потенциальный доход по ПСН, нужно учитывать значение коэффициента-дефлятора, установленного для каждого из спецрежимов. Приказ регулятора об установлении коэффициентов-дефляторов позволяет определить справедливую величину предельного дохода с учетом ежегодной инфляции.

После утверждения значения коэффициента-дефлятора на определенный год для УСН проводится пересчет показателей:

1. Максимальный доход налогоплательщика с 01 января по 30 сентября для перехода на УСН с января следующего года. Показатель применяют и пересчитывают только юридические лица. Подобная обязанность на предпринимателей не распространяется.
2. Максимальный годовой доход налогоплательщика на «упрощенке», то есть предельный доход, при котором можно сохранить право на применение УСН.

Произведя несложные математические действия с использованием коэффициента-дефлятора на 2026 год для «упрощенки», можно рассчитать величину дохода, позволяющую применять упрощенную систему налогообложения в 2027 году. Как и, в свою очередь, зная показатели для 2027 года, можно определить лимиты для применения УСН в 2028 году.

Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Если на упрощенной системе налогообложения одним из основных критериев является доход налогоплательщика за отчетный (налоговый) период, то на ПСН – это возможный потенциальный годовой доход, который рассчитывается исходя из вида деятельности.

Пример 1.

Коэффициент-дефлятор по УСН на 2026 год = 1,090.

Максимальный доход за девять месяцев 2026 года для перехода на УСН с 1 января 2027 г. можно рассчитать, применив формулу:

Базовая величина × 1,090 = 337,5 млн руб. х 1,090 = 367,875 млн руб.

Максимальный доход за девять месяцев 2025 года для применения УСН с 2026 г. можно рассчитать, применив формулу:

Базовая величина × 1 = 337,5 млн руб. х 1 = 337,5 млн руб.

Максимальный доход за отчетный (налоговый) период по УСН в 2026 году, дающий право на применение УСН:

Базовая величина × 1,090 = 450 млн руб. × 1,090 = 490,5 млн руб.

Лимит остаточной стоимости ОС для применения УСН в 2026 году – 218 млн руб. (200 млн руб. х 1,090).

Пример 2.

Аналогичный расчет для 2027 года (на основе проекта приказа Минэкономразвития с коэффициентом 1,153).

Максимальный доход за девять месяцев 2027 года для перехода на УСН с 1 января 2028 г. можно рассчитать, применив формулу:

Базовая величина × 1,153 = 337,5 млн руб. × 1,153 = 389,138 млн руб.

Максимальный доход за девять месяцев 2026 года для применения УСН с 2027 г. можно рассчитать, применив формулу:

Базовая величина × 1,090 = 337,5 млн руб. × 1,090 = 367,875 млн руб. (согласно ст. 346.12 НК РФ, берется дефлятор года, предшествующего году перехода).

Максимальный доход за отчетный (налоговый) период по УСН в 2027 году, дающий право на применение УСН:

Базовая величина × 1,153 = 450 млн руб. × 1,153 = 518,85 млн руб.

Лимит остаточной стоимости ОС для применения УСН в 2027 году – 230,6 млн руб. (200 млн руб. × 1,153).

Что касается ПСН, то здесь ключевым показателем является возможный потенциальный годовой доход ИП. Право на установление данной величины дано властям субъектов РФ. Регионы руководствуются значением принятого по России коэффициента-дефлятора на 2026-2027 год для ПСН. Предпринимателям для получения информации о суммах потенциально возможного годового дохода по ПСН нужно найти информацию на сайте региональной администрации или сделать запрос в местное отделение ФНС.

Что бизнесу дает установление Приказом минэкономразвития коэффициента-дефлятора на 2026-2027

Установление Приказом минэкономразвития коэффициента-дефлятора на 2026-2027 годы дает бизнесу возможность применять упрощенную систему налогообложения. Для предпринимателей - плательщиков патента это не очень хорошая новость. Для них увеличится сумма патента, что сделает более существенной налоговую нагрузку.

Итоги

С 2026 года Минэкономразвития ввело новые коэффициенты-дефляторы. Также они предложены на 2027 год. Коэффициенты, в частности, коснутся налогоплательщиков, применяющих УСН и ПСН. Кроме того, увеличилась предельная величина доходов по упрощенной системе налогообложения. Региональные власти пересмотрят потенциально возможный годовой доход для налогоплательщиков на патенте.