База для начисления страховых взносов в 2025 году

Взаимосвязь тарифов с предельной базой по взносам

Размер тарифов по взносам закреплен в ст. 425 НК РФ. Пока сумма облагаемых доходов определенного работника не достигнет установленного лимита, компания  использует обычные ставки. Если заработок физлица станет больше, чем величина базы для начисления взносов – можно применять пониженные тарифы.

Отразим взаимосвязь тарифа и базы в таблицах:

1. Текущей (за 2025 год):

2. Для исторической справки (ранее применявшиеся тарифы — до 31.12.2022 года):

По взносам от несчастных случаев тариф для компании ежегодно устанавливает СФР (ранее - ФСС), в зависимости от вида деятельности (ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Предельная величина базы для начисления взносов на травматизм законом не предусмотрена. Поэтому ставка для компании не зависит от дохода работника и не меняется в течение года.

На размер доптарифов в СФР, применяемых на вредных или опасных производствах, ограничения также не влияют.

Как облагать страховыми взносами доход работника в натуральной форме? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплтано переходите в Готовое решение.

Предельная величина базы страховых взносов – 2025

Лимиты по взносам законодатели пересматривают ежегодно. На 2025 г. суммы ограничений приведены в Постановлении Правительства РФ от 31.10.2024 №1457.

Предельная база для начисления взносов 2025 составляет 2 759 000 руб. Напомним, в 2024 года этот показатель был равен 2 225 000 руб.

Для расчетов доходы учитываются нарастающим итогом с 1 января текущего года, по каждому физлицу отдельно. Приведем пример применения лимитов в начислениях.

Пример

Оклад работника 250 000 руб. За 2025 г. он заработал 3 000 000 руб.  То есть зарплата, начисленная работнику за текущий год, больше, чем предельная база для начисления взносов 2025 — с декабря 2025 года (за январь-ноябрь 250 000 × 11 мес. = 2 750 000 (не больше предельной базы), а по итогам декабря — 3 000 000 (на 241 000 больше предельной базы).

Поэтому бухгалтерия компании при расчете взносов за 2025 г. использовала 2 тарифа – обычный и пониженный. Всего было начислено взносов (по единому тарифу):

1. С января по ноябрь: 250 000 × 30% × 11 = 825 000 рублей.

2. В декабре:

• на зарплату в пределах оставшегося лимита: 9 000 × 30% = 2 700 рублей;
• на зарплату выше лимита: 241 000 × 15,1% = 36 391 рублей.

Взносы по НСиПЗ тариф компании 0,6%, поэтому взносы составили 250 000 х 0,6% х12 мес. = 18 000 руб.

По спецоценке должность работника не признана вредной или опасной, поэтому доптарифы не применяются.

Всего за 2025 г. компания перечислила за работника взносов:

• по единому тарифу: (825 000 + 2 700 + 36 391) = 864 091 рубль;
• по тарифу на травматизм: 18 000.

Всего взносов: 882 091 рублей. 

Применение базы страховых взносов 2025 года для компаний с льготными тарифами

Для отдельных компаний ст. 427 НК РФ предусмотрена возможность применения льготных ставок по взносам. Например, в 2025 г. пониженные тарифы могут применять IT предприятия, резиденты экономической зоны Калининградской обл., порта Владивосток, производители анимационной продукции, разработчики электронной продукции и др. В 2023 - 2024 годах, они применяли (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):

• льготный тариф 7,6% - по доходам работников, не превышающим предельную базу;
• тариф 0% по доходам, превышающим базу.

С 2025 года для IT предприятий установили единый тариф. Так, с 1 января взносы нужно начислять по ставке 7,6% независимо от размера базы по взносам. Кроме того с 2025 года ограничен круг лиц из одной группы для применения пониженных тарифов по взносам. Такими лицами не могут быть иностранные компании (кроме тех, у которых контролирующие лица - российские организации или граждане РФ), иностранцы, лица без гражданства.

Взносы на травматизм и по доптарифам в любом случае начисляются за весь год, без каких бы то ни было ограничений.

Пример

В компании, занимающейся производством мультфильмов, оклад  художника-аниматора в 2025 г. 90 000 руб. в месяц. Весь год он отработал полностью, поэтому зарплата составила 984 000 руб.

Взносы бухгалтер начисляет по тарифам, установленным п. 2.2 ст. 427 НК: 7,6%. Общая сумма взносов: 984 000 × 7,6% × 12 = 74 784 рубля, не считая сумм, начисленных за травматизм.

Как применяется база для начисления страховых взносов в 2025 г. субъектами МСП

Согласно пп. 17 п. 1 ст. 427 НК субъекты МСП с дохода выше МРОТ могут использовать пониженные ставки по взносам – 15% по единой ставке.Для зарплат в пределах федерального МРОТ (в 2025 г. 22 440 руб., Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ) используются обычные тарифы.

Для заработков свыше МРОТ для субъектов МСП действует указанная пониженная ставка в 15% другие ставки (п. 2.4 ст. 427 НК).

При этом, как только превышается предельная база — зарплата в части МРОТ считается по ставке 15,1%, а превышающая ее зарплата — по льготной ставке 15%.

Приведем пример начисления взносов компанией малого бизнеса.

Пример

Работник ИП, включенного в перечень субъектов МСП, получает зарплату в размере 290 000 руб. в месяц.

Год он отработал полностью, всего ему было начислено 3 480 000 руб.  Предельного уровня по взносам в СФР его зарплата достигла по итогам сентября 2025 года:

- 290 000 х 9 мес. = 2 610 000 руб. (еще в пределах базы);

- 290 000 х 3 мес. = 870 000 руб. (уже больше базы).

Поэтому бухгалтер начисляла взносы на социальное, медицинское и пенсионное страхование — с учетом того, что зарплата значительно превышает МРОТ (22 440 рубля) по следующему алгоритму:

1) за январь-сентябрь: (22 440 × 30% + (290 000 — 22 440) × 15%) × 9 = 367 938 рубля;

2) за октябрь на часть зарплаты в пределах базы — то есть, на 149 000 рублей (2 759 000 — 2 610 000):

22 440 × 30% + (149 000 — 22 440) × 15% = 25 716 рублей;

3) за октябрь на часть зарплаты свыше базы — то есть, на 141 000 рублей (290 000 — 149 000):

20 440 × 15,1% + (141 000 — 22 440) × 15% = 21 172 рублей;

4) за ноябрь-декабрь: (22 440 × 15,1% + (290 000 — 22 440) × 15%) × 2 = 87 044 рублей.

Всего взносов за 2025 год: 367 938 (январь-сентябрь, вся зарплата в пределах базы) + 25 716 (октябрь, часть в пределах базы) + 21 172 (октябрь, часть свыше базы) + 87 044 (ноябрь-декабрь, зарплата свыше базы) = 501 870 рублей. 

Таким образом, на порядок расчета влияет не только величина предельной базы по взносам, но и тариф, применяемый компанией.