Взаимосвязь тарифов с предельной базой по взносам
Размер тарифов по взносам закреплен в ст. 425 НК РФ. Пока сумма облагаемых доходов определенного работника не достигнет установленного лимита, компания использует обычные ставки. Если заработок физлица станет больше, чем величина базы для начисления взносов – можно применять пониженные тарифы.
Отразим взаимосвязь тарифа и базы в таблицах:
1. Текущей (за 2025 год):
|
Назначение взносов | |
|---|---|
|
На пенсионное, медицинское, социальное страхование — по единому тарифу (с 2023 года) | |
|
Тариф для доходов, не превысившим предельную базу |
30% |
|
Тарифы для доходов свыше лимита |
15,1% |
|
Чем регулируется |
п. 3 ст. 425 НК |
|
Назначение взносов |
Тариф для доходов, не превысившим предельную базу |
Тарифы для доходов свыше лимита |
Чем регулируется |
|
На пенсионное, медицинское, социальное страхование — по единому тарифу (с 2023 года) |
30% |
15,1% |
п. 3 ст. 425 НК |
2. Для исторической справки (ранее применявшиеся тарифы — до 31.12.2022 года):
|
Назначение взносов | |
|---|---|
|
На пенсионное страхование | |
|
Тариф для доходов, не превысившим предельную базу |
22% |
|
Тарифы для доходов свыше лимита |
10% |
|
Чем регулируется |
пп. 1 п. 2 ст. 425 НК |
|
На социальное страхование | |
|
Тариф для доходов, не превысившим предельную базу |
1,8% для иностранцев и лиц без гражданства (за искл. высококвалифицированных специалистов) 2,9% - для остальных физлиц |
|
Тарифы для доходов свыше лимита |
0% |
|
Чем регулируется |
пп. 2 п. 2 ст. 425 НК |
|
В медстрах | |
|
Тариф для доходов, не превысившим предельную базу |
5,1% |
|
Тарифы для доходов свыше лимита |
5,1% |
|
Чем регулируется |
пп. 3 п. 2 ст. 425 НК |
|
Назначение взносов |
Тариф для доходов, не превысившим предельную базу |
Тарифы для доходов свыше лимита |
Чем регулируется |
|
На пенсионное страхование |
22% |
10% |
пп. 1 п. 2 ст. 425 НК |
|
На социальное страхование |
1,8% для иностранцев и лиц без гражданства (за искл. высококвалифицированных специалистов) 2,9% - для остальных физлиц |
0% |
пп. 2 п. 2 ст. 425 НК |
|
В медстрах |
5,1% |
5,1% |
пп. 3 п. 2 ст. 425 НК |
По взносам от несчастных случаев тариф для компании ежегодно устанавливает СФР (ранее - ФСС), в зависимости от вида деятельности (ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Предельная величина базы для начисления взносов на травматизм законом не предусмотрена. Поэтому ставка для компании не зависит от дохода работника и не меняется в течение года.
На размер доптарифов в СФР, применяемых на вредных или опасных производствах, ограничения также не влияют.
Как облагать страховыми взносами доход работника в натуральной форме? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплтано переходите в Готовое решение.
Предельная величина базы страховых взносов – 2025
Лимиты по взносам законодатели пересматривают ежегодно. На 2025 г. суммы ограничений приведены в Постановлении Правительства РФ от 31.10.2024 №1457.
Предельная база для начисления взносов 2025 составляет 2 759 000 руб. Напомним, в 2024 года этот показатель был равен 2 225 000 руб.
Для расчетов доходы учитываются нарастающим итогом с 1 января текущего года, по каждому физлицу отдельно. Приведем пример применения лимитов в начислениях.
Пример
Оклад работника 250 000 руб. За 2025 г. он заработал 3 000 000 руб. То есть зарплата, начисленная работнику за текущий год, больше, чем предельная база для начисления взносов 2025 — с декабря 2025 года (за январь-ноябрь 250 000 × 11 мес. = 2 750 000 (не больше предельной базы), а по итогам декабря — 3 000 000 (на 241 000 больше предельной базы).
Поэтому бухгалтерия компании при расчете взносов за 2025 г. использовала 2 тарифа – обычный и пониженный. Всего было начислено взносов (по единому тарифу):
1. С января по ноябрь: 250 000 × 30% × 11 = 825 000 рублей.
2. В декабре:
- на зарплату в пределах оставшегося лимита: 9 000 × 30% = 2 700 рублей;
- на зарплату выше лимита: 241 000 × 15,1% = 36 391 рублей.
Взносы по НСиПЗ тариф компании 0,6%, поэтому взносы составили 250 000 х 0,6% х12 мес. = 18 000 руб.
По спецоценке должность работника не признана вредной или опасной, поэтому доптарифы не применяются.
Всего за 2025 г. компания перечислила за работника взносов:
- по единому тарифу: (825 000 + 2 700 + 36 391) = 864 091 рубль;
- по тарифу на травматизм: 18 000.
Всего взносов: 882 091 рублей.
Применение базы страховых взносов 2025 года для компаний с льготными тарифами
Для отдельных компаний ст. 427 НК РФ предусмотрена возможность применения льготных ставок по взносам. Например, в 2025 г. пониженные тарифы могут применять IT предприятия, резиденты экономической зоны Калининградской обл., порта Владивосток, производители анимационной продукции, разработчики электронной продукции и др. В 2023 - 2024 годах, они применяли (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):
- льготный тариф 7,6% - по доходам работников, не превышающим предельную базу;
- тариф 0% по доходам, превышающим базу.
С 2025 года для IT предприятий установили единый тариф. Так, с 1 января взносы нужно начислять по ставке 7,6% независимо от размера базы по взносам. Кроме того с 2025 года ограничен круг лиц из одной группы для применения пониженных тарифов по взносам. Такими лицами не могут быть иностранные компании (кроме тех, у которых контролирующие лица - российские организации или граждане РФ), иностранцы, лица без гражданства.
Взносы на травматизм и по доптарифам в любом случае начисляются за весь год, без каких бы то ни было ограничений.
Пример
В компании, занимающейся производством мультфильмов, оклад художника-аниматора в 2025 г. 90 000 руб. в месяц. Весь год он отработал полностью, поэтому зарплата составила 984 000 руб.
Взносы бухгалтер начисляет по тарифам, установленным п. 2.2 ст. 427 НК: 7,6%. Общая сумма взносов: 984 000 × 7,6% × 12 = 74 784 рубля, не считая сумм, начисленных за травматизм.
Как применяется база для начисления страховых взносов в 2025 г. субъектами МСП
Статья по теме: МРОТ для РСВ в 2025 году Значение минимального размера оплаты труда (МРОТ) — ежегодно устанавливаемая законодательством РФ величина. Она применяется для расчета социальных выплат и пособий, ограничивает минимально допустимую зарплату, а также влияет на размер страховых взносов. В статье расскажем, как правильно учесть МРОТ для РСВ в 2025 году. ПодробнееСогласно пп. 17 п. 1 ст. 427 НК субъекты МСП с дохода выше МРОТ могут использовать пониженные ставки по взносам – 15% по единой ставке.Для зарплат в пределах федерального МРОТ (в 2025 г. 22 440 руб., Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ) используются обычные тарифы.
Для заработков свыше МРОТ для субъектов МСП действует указанная пониженная ставка в 15% другие ставки (п. 2.4 ст. 427 НК).
При этом, как только превышается предельная база — зарплата в части МРОТ считается по ставке 15,1%, а превышающая ее зарплата — по льготной ставке 15%.
Приведем пример начисления взносов компанией малого бизнеса.
Пример
Работник ИП, включенного в перечень субъектов МСП, получает зарплату в размере 290 000 руб. в месяц.Год он отработал полностью, всего ему было начислено 3 480 000 руб. Предельного уровня по взносам в СФР его зарплата достигла по итогам сентября 2025 года:- 290 000 х 9 мес. = 2 610 000 руб. (еще в пределах базы);- 290 000 х 3 мес. = 870 000 руб. (уже больше базы).Поэтому бухгалтер начисляла взносы на социальное, медицинское и пенсионное страхование — с учетом того, что зарплата значительно превышает МРОТ (22 440 рубля) по следующему алгоритму:1) за январь-сентябрь: (22 440 × 30% + (290 000 — 22 440) × 15%) × 9 = 367 938 рубля;2) за октябрь на часть зарплаты в пределах базы — то есть, на 149 000 рублей (2 759 000 — 2 610 000):22 440 × 30% + (149 000 — 22 440) × 15% = 25 716 рублей;3) за октябрь на часть зарплаты свыше базы — то есть, на 141 000 рублей (290 000 — 149 000):20 440 × 15,1% + (141 000 — 22 440) × 15% = 21 172 рублей;4) за ноябрь-декабрь: (22 440 × 15,1% + (290 000 — 22 440) × 15%) × 2 = 87 044 рублей.Всего взносов за 2025 год: 367 938 (январь-сентябрь, вся зарплата в пределах базы) + 25 716 (октябрь, часть в пределах базы) + 21 172 (октябрь, часть свыше базы) + 87 044 (ноябрь-декабрь, зарплата свыше базы) = 501 870 рублей.
Таким образом, на порядок расчета влияет не только величина предельной базы по взносам, но и тариф, применяемый компанией.
