Как МРОТ влияет на страховые взносы
С 01 января 2025 г. федеральный МРОТ составляет 22 440 рублей. В 2024 году он равнялся 19 242 рублям.
Согласно пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, субъекты МСП применяют единый пониженный тариф страховых взносов. При этом он действует не на все выплаты, а только на ту часть дохода физ лица, которая по итогам месяца превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода.
Размер единого пониженного тарифа страхвзносов установлен в той же ст. 427 НК РФ (15 %).
ВНИМАНИЕ! И в прошлом, и в 2025 году страховые взносы, уплачиваемые в ФНС, не распределяются по видам страхования, то есть при расчетах применяется единый тариф страхвзносов (30 %). Исключение составляют взносы на травматизм, но они уплачиваются в СФР, а не в налоговую.
Таким образом, общий размер единого пониженного тарифа страхвзносов на выплаты сверх МРОТ составляет 15 %.
Какое значение МРОТ брать в отчет РСВ
Как уже упоминалось выше, для расчета пониженного тарифа берется МРОТ на начало расчетного периода. Согласно ст. 423 НК РФ, таким периодом для страховых взносов считается календарный год.
С января 2025 года — это 22 440 руб. соответственно. В 2026 году ожидается очередное повышение МРОТ. По мнению Минфина МРОТ в 2026 году составит 23 532 руб.. Однако, МРОТ для РСВ 2025 года нужно учитывать тот, который был утвержден на 01.01.2025, а именно 22 440 руб.
Как отражать в РСВ взносы на выплаты сверх МРОТ
Бланк по теме:
Новая форма расчета по страховым взносам с 2025 года
Начиная с 1 квартала 2025 г. и далее, плательщики взносов заполняют отчет РСВ по форме, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 №ЕД-7-11/878@ (в ред. от 13.09.2024). В нем же содержится подробная инструкция по заполнению отчета.
Внимание! При пониженных тарифах для МСП заполняются два подраздела 1 и на каждого работника два подраздела 3.2.1 расчета РСВ.
Выплаты по пониженному тарифу отражаются в подразд. 1 расчета с кодом тарифа "20". Код категории застрахованного лица в подразд. 3.2.1 — "МС", а для иностранных граждан — "ВЖМС" или "ВПМС". Выплаты по основному тарифу отражаются в обычном порядке.
Статья по теме: Код тарифа плательщика в РСВ в 2025 году Бухгалтеру, занимающемуся составлением квартальной отчетности, необходимо знать код тарифа плательщика РСВ — 2025. В статье рассмотрим, что представляет собой этот шифр, где его брать и для чего он нужен. ПодробнееКак заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Если выплаты в РСВ меньше МРОТ
В отчете РСВ отражаются сведения о начисленных работнику выплатах в разбивке по календарным месяцам. Если за какой-то период налоговики видят, что размер зарплаты составил меньше установленного законом минимума, они могут потребовать от работодателя пояснений по РСВ о выплатах ниже МРОТ.
Согласно ст. 133 ТК РФ, месячная зарплата работника не может быть ниже МРОТ. Однако, такое правило действует только в отношении тех сотрудников, которые полностью отработали за отчетный период норму рабочего времени и выполнили нормы труда (трудовые обязанности).
Какие же законные доводы может привести работодатель в пояснении по РСВ о зарплате ниже МРОТ:
- Физлицо отработало неполный месяц. Например, работник был принят на работу не с 1-го числа или уходил в отпуск за свой счет. В качестве доказательств налоговой можно предоставить соответствующие приказы и заявления сотрудника.
- Работник трудится не на полную ставку. В этом случае размер МРОТ при расчете пропорционально уменьшается.
- Сотрудник недополучил зарплату из-за прогула или иного нарушения трудовой дисциплины.
Итоги
- Размер МРОТ с 01.01.2025 повысился и составил 22 440 рублей.
- Субъекты МСП вправе пользоваться единым пониженным тарифом страховых взносов на выплаты, превышающие МРОТ.
- Для расчета страховых взносов за период 2025 г. величина МРОТ берется по состоянию на 01.01.2025 — 22 440 руб.
