Переход на УСН в середине года

28.09.2020
0
Команда СП

Упрощенная система налогообложения считается льготным режимом. Ее применение освобождает от уплаты НДС, налога на прибыль организаций и НДФЛ, исчисляемого индивидуальными предпринимателями с доходов от бизнеса. Считается, что переход на УСН в середине года невозможен, это можно сделать только с 1 января. Но это не совсем так - в определенных случаях смену режима до окончания календарного года законодательство допускает.

Соответствие критериям для перехода на УСН

В ст. 346.12-346.13 НК РФ приведены условия для перехода на «упрощенку». Ограничения касаются:

  • численности наемных сотрудников (не более 100 человек для ИП и организаций);
  • остаточной стоимости основных средств организаций (до 150 млн. руб.);
  • участия прочих организаций в УК компании (не более 25 %);
  • величины доходов организации за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН (не более 112,5 млн. руб.).

Кроме того, в законодательстве прописан прямой запрет на применение спецрежима определенными категориями налогоплательщиков – к примеру, производителями подакцизных товаров, сельхозпроизводителями и т.д.

В любом случае переход на УСН в середине года допустим только для тех организаций и ИП, что соответствуют утвержденным критериям. При несоответствии деятельности налогоплательщика ограничениям, установленным в гл.26 НК РФ, применение спецрежима невозможно.

Читайте также: Лимит доходов по УСН на 2021 год

В каких случаях допускается переход на УСН в середине года

Применение «упрощенки» для действующих юрлиц и ИП в общем случае допускается лишь с начала нового календарного года – при условии, что налогоплательщик уведомил ИФНС о переходе не позже 31 декабря предыдущего года. Однако есть ряд случаев, для которых оговорены иные правила.

Переход на УСН в середине года возможен:

  • для новых организаций и ИП;
  • в некоторых случаях прекращения деятельности на ЕНВД;
  • при утрате права на уплату налога на профессиональный доход.

В иных случаях смена используемого варианта налогообложения на «упрощенку» до окончания года не допускается.

Рассмотрим условия перехода для каждой ситуации подробнее.

Переход для новых налогоплательщиков

Уложиться с подачей уведомления о применении спецрежима новой организации или ИП необходимо в 30-дневный срок с момента их регистрации в ИФНС. Течение срока начинается со дня внесения записи о регистрации в государственный реестр (ЕГРЮЛ/ЕГРИП). Дата обозначена также в свидетельстве о постановке на учет. Допускается подача уведомления о применении УСН одновременно с документами на регистрацию.

При нарушении указанного срока ИФНС вправе на основании пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ отказать налогоплательщику в использовании режима УСН.

При прекращении ЕНВД

НК РФ позволяет бывшим «вмененщикам» стать плательщиками налога по упрощенной системе. Для них переход на УСН в середине года возможен в случаях:

  • полного прекращения деятельности по ЕНВД и начале новых видов хозяйственной деятельности на УСН;
  • изменений регионального законодательства, связанных с отменой ЕНВД, из-за которых налогоплательшик не может применять «упрощенку»;
  • превышения критериев по «вмененке», в связи с чем право на нее утрачивается (возможно только при совмещении УСН и ЕНВД).

Сняться с учета плательщику ЕНВД необходимо в течение 5 рабочих дней со дня прекращения работы на «вмененке» или с последнего дня того месяца, в котором утрачено право на нее. Заявить о применении УСН нужно не позднее 30 числа месяца, в котором прекращена обязанность уплаты ЕНВД.

Подробнее о переходе на УСН с «вмененки» читайте в нашей статье.

При отказе от уплаты налога на профессиональный доход

В гл. 26 НК РФ условия перехода предпринимателей с НПД на УСН не оговариваются. Однако указание на такую возможность содержится в п. 6 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, регулирующем порядок начала деятельности и прекращения обязанностей плательщика НПД (самозанятого).

Смена режима налогообложения допускается, если ИП утратил право на уплату налога на профдоход, то есть в следующих случаях:

  • перепродажа товаров или реализации подакцизных товаров;
  • оформление на работу сотрудников по трудовым договорам;
  • организация добычи, реализации полезных ископаемых;
  • заключение договоров комиссии или агентских в интересах других лиц;
  • доставка товаров с приемом платежей в пользу третьих лиц;
  • если ИП не подал в течение 1 месяца с даты постановки на учет в качестве самозанятого уведомления о прекращении применения иного спецрежима, прежде чем начать применение НПД;
  • при получении доходов свыше 2,4 млн. руб. в текущем календарном году.

Чтобы переход на УСН был зафиксирован, в течение 20 дней после снятия с учета в качестве самозанятого нужно направить в ИФНС уведомление о применении упрощенного режима.

Добровольный отказ от уплаты НПД в середине года не позволяет сразу перейти на «упрощенку». Однако в этом случае можно предпринять следующие шаги:

Тогда после повторного открытия ИП налогоплательщик сможет применять «упрощенку» с даты регистрации.

Уведомление о переходе на «упрощенку»

Чтобы известить ИФНС о переходе на УСН, компании или ИП необходимо заполнить специальное уведомление по форме № 26.2-1. Бланк его рекомендован приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (приложение № 1).

Если налогоплательщиком ранее уже подавалось такое заявление, и он не снимался с учета как плательщик УСН (например, при совмещении УСН с ЕНВД), повторно уведомлять налоговиков не требуется.

Документ можно направить в ИФНС по почте (ценным письмом с описью вложения), по электронным каналам связи или передать лично.