Когда возникает право на вычет
Имущественный вычет предоставляется с года приобретения недвижимости в собственность. Фактически вычет обозначает уменьшение суммы облагаемого дохода и перерасчет удержанного НДФЛ. Поэтому заявлять в 3-НДФЛ ипотеку имеет смысл только для граждан, работающих и получающих облагаемые суммы: зарплату, выплаты по договору ГПХ, авторские гонорары и др. Если доходов от работы нет, то ничего и не вернут.
При заполнении декларации 3-НДФЛ по ипотеке действуют следующие правила:
- максимальная стоимость оформленной в ипотеку недвижимости, учитываемая ФНС — 2 000 000 руб. (пп. 1 п.3 ст. 220 НК РФ);
- если ранее налоговый вычет по стоимости приобретенного с 01.01.2014 жилья уже заявлялся, то в расчет берется только остаток от 2 000 000 руб.;
- в 3-НДФЛ предельная сумма уплаченных процентов по ипотеке составляет 3 000 000 руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ);
- получить возврат НДФЛ по уплаченным ипотечным процентам допускается только по одному объекту недвижимости — в договоре ипотеки должно быть указано, что заемные средства выделены именно на приобретение данного недвижимого имущества;
- в 3-НДФЛ в вычет по процентам по ипотеке можно включить суммы, уплаченные
по кредитам на рефинансирование (реструктуризацию) кредитов, которые взяты ранее на покупку или строительство жилья — причем, включение данных сумм в имущественный налоговый вычет зависит от того, есть ли ссылка на первоначальный ипотечный договор.
Имущественный налоговый вычет за календарный (отчетный) год не может превышать облагаемые НДФЛ доходы. Остаток вычета переносится на следующий год.
Читайте также: Документы для имущественного вычета при покупке квартиры
Сроки подачи декларации 3-НДФЛ по ипотеке
Декларация 3-НДФЛ по ипотеке рассматривается за 3 предыдущих года как максимум. Например, если квартира была приобретена по ипотеке в 2023 году, то в 2024 году можно заявить о возврате НДФЛ за 2023 год. в 2025 году — о возврате налога за 2024 год, а в 2026 году — за 2025 год (при условии, что физлицо, оформившее ипотеку, в этом время работало).
Срок подачи декларации 3-НДФЛ до 30 апреля установлен для граждан, которые обязаны задекларировать полученные доходы. Жестких дат подачи декларации для получения имущественного вычета нет.
Читайте также: Сколько раз можно получить имущественный налоговый вычет
Заполнение 3-НДФЛ с ипотекой
Заполнять 3-НДФЛ при покупке квартиры в ипотеку следует по форме того года, за который заявляется вычет. Бланки меняются. Например, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2023 год по ипотеке используется бланк, утв. приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. приказа ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@).
На официальном сайте ФНС доступны для скачивания бесплатные программы, позволяющие самостоятельно занести все данные в декларацию, в том числе и за предыдущие годы.
Чтобы отразить в 3-НДФЛ по ипотеке налоговый вычет, заполняются следующие листы формы:
- титульный, с паспортными данными и ИНН налогоплательщика;
- приложение к разделу 1 (заявление на возврат НДФЛ);
- раздел 1 — показывается сумма, начисленная к возврату из бюджета;
- раздел 2 — расчет НДФЛ и налоговой базы по полученным доходам;
- приложение 1 — отражаются полученные доходы (например, зарплата из справки о доходах, полученная от работодателя);
- приложение 7 — с суммами по имущественному вычету.
При необходимости могут включаться дополнительные листы. Ннапример, приложение 5 декларации 3-НДФЛ заполняют граждане, использующие стандартные и социальные вычеты (на детей, лечение, обучение и др.).
Получить данный вычет по НДФЛ можно через личный кабинет налогоплательщика (ЛК) на сайте ФНС. Для вычета нужно будет в ЛК заполнить и направить только заявление. Новые правила применяются к недвижимости, купленной с 1 января 2020 года.
Заполнение 3-НДФЛ по процентам ипотеки
Фактически в декларации 3-НДФЛ по квартире, приобретенной в ипотеку, в Приложении 7 отражаются 2 самостоятельных вычета: один — по стоимости жилья, а второй — по процентам. Расчет по ним ведется отдельно. С указанием стоимости особых сложностей нет: в п. 1.8 ставится цена приобретения, но не более 2 000 000 руб.
Заполнить 3-НДФЛ с процентами по ипотеке чуть сложнее: в п. 1.9 сумма ежегодно будет меняться: увеличиваться на размер уплаченных за прошедший год процентов. То есть указываемое значение считается нарастающим итогом, начиная с первого года уплаты. Суммы берутся из справок банка.
Далее, производится расчет вычета, исходя из полученных доходов налогоплательщика, и выводятся остатки, переходящие на следующий период. Покажем на примере ниже, как выглядит образец оформления 3-НДФЛ с ипотекой.
Пример
Ливанов И. С. в январе 2023 г. заключил ипотечный договор с банком. Стоимость ипотечной квартиры — 3 600 000 руб. В феврале 2024, чтобы заявить в 3-НДФЛ о приобретении квартиры в ипотеку, Ливанов берет справку из банка, о том, что размер уплаченных в 2023 году процентов составил 120 000 руб. В справке, полученной от работодателя ООО «Маршрут», сумма зарплаты за 2023 г. составила 780 000 руб., а удержанный НДФЛ — 101 400 руб. (13% от 780 000 руб.).
За 2023 год Ливанов использует вычет в размере 780 000 руб. Остаток, переходящий на 2024 г.:
- по расходам на приобретение недвижимости — 2 000 000 руб. – 780 000 руб. = 1 220 000 руб. (2 000 000 руб. < 3 600 000 руб., поэтому учитывается стоимость в пределах лимита);
- по процентам — 120 000 руб.
Эти данные были отражены в 3-НДФЛ по ипотеке.
Образец заполнения декларации
В следующие 2 года (в 3-НДФЛ за 2024 и 2025 годы) возврат процентов по ипотеке будет отражаться в иной сумме. Ведь их уплата производится ежегодно. Сумма переходящих остатков также будет меняться, в зависимости от величины облагаемых доходов.
При подаче в ИФНС предзаполненного заявления в ЛК налогоплательщика возврат средств по 3-НДФЛ с ипотекой производится в течение не более 1 месяца со дня отправки формы в ИФНС. Деньги вернут после завершения камеральной проверки, путем перечисления на счет налогоплательщика. Если у физлица не заведен ЛК налогоплательщика, то данный срок удлиняется до 4 месяцев.
Как подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ по ипотеке, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Итоги
При возврате НДФЛ учитывается не только стоимость недвижимого имущества, но и проценты, уплаченные по ипотеке. Для получения имущественного вычета в ИФНС подается декларация 3-НДФЛ. Как оформить 3-НДФЛ по ипотеке, рассказано выше в статье.
Читайте также: Что делать, если налоговая задерживает возврат имущественного вычета