Как выплатить дивиденды учредителю ООО при УСН

Кому принадлежат деньги фирмы?

Прежде всего нужно сказать о том, что деньги, которые находятся на расчетном счете или в кассе, а также же, имущество фирмы не принадлежит напрямую ее учредителю. Пользоваться всеми этими благами по умолчанию он не может.

Суть взаимоотношений между компанией и ее владельцем сводится к следующему: учредитель делает первоначальное вложение в компанию в виде оплаты уставного капитала. Далее организация начинает работать сама, то есть, самостоятельно решает, на что и как ей тратить заработанные деньги, какие расходы оплачивать. В итоге, чистая прибыль Общества может быть выплачена учредителю или нескольким учредителям в виде дивидендов, либо использована для дальнейшего развития компании.

Решение о выплате дивидендов ООО принимает Общее собрание участников ООО.

Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН

Как известно, любая организация ведет налоговый учет, то есть, определяет свои доходы и расходы, от которых напрямую зависит размер уплачиваемых налогов. В то же время, юрлицо обязано вести бухгалтерский учет, то есть, обязано отражать все операции в рамках собственной деятельности.

Не всегда доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают. Особенно это показательно для тех компаний, которые работают на УСН. Даже при применении ставки 15% в налоговой базе, как правило, учитываются не все расходы компании.

На УСН-6% прибыль в налоговом и бухгалтерском учете не совпадает вовсе: налог в данном случае учитывается с одних лишь доходов. Расходы же в бухгалтерском учете приходится отражать так или иначе.

Именно на основании чистой прибыли, определяемой по данным бухгалтерской отчетности, устанавливается сумма, которая может быть использована на выплату дивидендов учредителям. Таким образом вопрос о том, как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН, сводится к тому, что компания обязана вести бухгалтерский учет и рассчитывать чистую прибыль в соответствии с законодательством РФ, основываясь на данных бухгалтерской отчетности.

Пример 1: как рассчитать дивиденды в ООО на УСН 6%

ООО «Альфа» работает на УСН со ставкой налога в 6%. Доходы компании, учитываемые в налоговой базе по УСН в 2024 году, составили 1 850 000 руб. Расходы для целей налогового учета компания не учитывает, однако, сумма затрат на зарплату персонала, закупку ТМЦ, аренду помещения для офиса, услуги сторонних организаций и прочие расходы, оплаченные в рамках деятельности ООО, составили в отчетном 2024 году 1 370 000 руб. Из этих расходов оплата труда персоналу за 2024 год составила 450 000 руб., а сумма взносов, уплачиваемых в связи с этим за сотрудников в СФР за 2024 год, — 135 000 руб. (30% от 450 000 руб.).

Налог на УСН (6%) = 1 850 000 руб. х 6%/100% = 111 000 руб.

Однако, на УСН "Доходы" можно уменьшить сумму налога на размер страховых взносов, но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Страховые взносы за 2024 год = 135 000 руб.

В итоге, сумма налога на УСН = 111 000 руб. х 50%/100% = 55 500 руб.

Таким образом, размер чистой прибыли по данным бухгалтерского учета составит:

1 850 000 руб. - 1 370 000 руб. – 55 500 руб. = 424 500 руб.

Пример 2: как рассчитать дивиденды в ООО на УСН 15%

Предположим, что ООО «Альфа» работает на УСН со ставкой налога в 15%. Доходы компании учитываются в аналогичном предыдущему примеру порядке, то есть, составляют 1 850 000 руб. В общем перечне понесенных расходов в рамках деятельности компании, равным 1 370 000 руб,, имеются затраты, не учитываемые в УСН и равные 90 000 руб. Это означает, что сумма налога в рассматриваемом случае будет рассчитываться так:

(1 850 000 руб. - (1 370 000 руб. - 90 000 руб.)) х 15%/100% = 85 500 руб.

Размер чистой прибыли по данным бухгалтерского учета в этом случае составит: 1 850 000 руб. - 1 370 000 руб. – 85 500 руб. = 394 500 руб.

Статья по теме: УСН "Доходы минус расходы" в 2023-2024 годах ИП и юрлица, которые собираются работать на УСН, могут выбрать любой подходящий объект налогообложения: 6% либо 15%. Разберем порядок учета УСН "Доходы минус расходы" (15%): размер ставок, учет доходов и расходов, кому выгоден этот вариант упрощенки, его недостатки и преимущества. Подробнее

В каких случаях ООО дивиденды не выплачивает

В установленным законом случаях учредители не могут претендовать на получение дивидендов, а ООО не имеет права выплачивать дивидендный доход учредителям. Так, Общество не вправе выплачивать объявленные дивиденды (ст. 29 закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

• если на день выплаты Общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или, если приведенные признаки появятся у ООО в результате выплаты дивидендов;
• если на момент выплаты стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты.

Также, в данной ситуации важно понимать, что с остатком денежных средств на расчетном счете или в кассе в конце года показатель чистой прибыли ничего общего не имеет.

Как отражать в бухгалтерском учете начисление и выплату дивидендов, а также начисление и уплату налогов и взносов с них, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Когда и как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН

В соответствии со ст. 28 закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ООО вправе ежеквартально, 1 раз в полгода или 1 раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками ООО.

При этом, любая выплата дивидендов должна основываться на показателях чистой прибыли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности. В то же время, юрлица обязаны подавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС по итогам года. Следовательно, если на уровне руководства компании принимается решение о выплате прибыли владельцам (например, ежеквартально), то и бухгалтерский баланс в этом случае компания должна будет составлять по итогам каждого квартала.

Кроме того, бухгалтерская отчетность составляется по итогам отчетного года. Это означает, что, если в первом квартале года у компании имелась некая прибыль, но в последующих месяцах планируются крупные расходы, то квартальные дивиденды учредителям лучше не распределять.

Ведь, если ООО выплачивает прибыль владельцам чаще, чем раз в год, то общая сумма таких выплат не должна превышать годовой показатель чистой прибыли общества. В итоге, все равно нужно ориентироваться на данные годового бухгалтерского баланса. Таким образом, распределять дивиденды лучше по итогам года и после составления и утверждения годовой бухгалтерской отчетности.

При годовой выплате дивидендов нужно соблюдать предусмотренные вышеупомянутым законом 14-ФЗ сроки. Так, выплату дивидендов нужно произвести на протяжении 60 дней после принятия соответствующего решения о распределении прибыли между участниками ООО. Решение о распределении прибыли между учредителями принимается на годовом общем собрании участников ООО.

При выплате распределенной прибыли учредителям ООО с дивидендов удерживаются 13% НДФЛ. Взносы в СФР, как это бывает при выплате зарплаты работникам, в данном случае не начисляются.

По итогам года, в котором компания выплатила учредителям прибыль, данный факт отражается в справке о доходах и суммах налога физлица. Например, если речь идет о прибыли за 2023 год, то дивиденды будут выплачены уже в 2024 году. Соответственно, информация о таком доходе физлица должна быть приведена в данной справке за 2024 год, оформленной в 2025 году при составлении расчета 6-НДФЛ за 2024 год.

Причем, расчет 6-НДФЛ подается в ИФНС за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Данные о выплатах дивидендов будут отражаться в этой справке по факту их осуществления. Например, при выплате дивидендов по итогам 2024 года (например, в мае 2025 года), выплаченная учредителю ООО сумма должна быть учтена в расчете 6-НДФЛ, сдаваемом в ИФНС по итогам 6 месяцев 2025 года.

Итоги

Дивиденды учредителю ООО при УСН выплачиваются на основании данных бухгалтерского учета. Эти сведения могут отличаться от сведений, указываемых в налоговых декларациях. Бухгалтерская отчетность оформляется по итогам года. Если вы выплачиваете дивиденды ежеквартально или раз в полгода, обязательно оформляйте промежуточный баланс.