Может ли ООО простить заем учредителю

Закон допускает возможность прекращения обязательства (в т.ч. обязанность возврата денежных средств) путем прощения (ст. 415 ГК РФ). Для этого требуется принятие решения общим собранием или единственным участником общества.

Налоговые последствия:

1) займодавец не может включить долг/проценты в налоговые расходы по налогу на прибыль;

2) заемщик:

• если он гражданин, то сумма, которая была прощена, увеличит базу по НДФЛ (дата получения дохода – день подписания соглашения о прощении);
• если он юрлицо или ИП, то проценты увеличат базу по налогу на прибыль.

Исключение – когда учредитель владеет более, чем 50 % уставного капитала (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Наиболее популярные риски:

1) Суд может квалифицировать соглашение о прощении как договор дарения.

Такие сделки между юрлицами запрещены (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ) и прощение будет аннулировано. Чтобы обратное надо подтвердить экономическую выгоду кредитора от сделки.

2) Такие отношения могут быть восприняты судом как фактическая выплата дивидендов.

Это будет засчитано как получение необоснованной налоговой выгоды, за счет уплаты НДФЛ частями в более поздние сроки, а не разово, как при выплате дивидендов. Грозит - доначисление НДФЛ, штрафы и пени за нарушение налогового законодательства.

3) При регулярном использовании схемы (выдача займа-прощение, опять выдача-прощение…) происходящее может быть признано выплатой зарплаты учредителю.

В этом случае грозит - доначисление страховых взносов, привлечение к ответственности за нарушение трудового законодательства и т.п.