Может ли ООО выдать беспроцентный заем учредителю

Закон не запрещает ООО предоставлять своему учредителю денежные средства взаймы безвозмездно (ст. 809 ГК РФ). Но такая сделка должна быть предварительно одобрена протоколом общего собрания учредителей (или решением единственного учредителя).

Условие о не начислении процентов за пользование кредитом должно быть включено в договор отдельным пунктом. По общему правилу – если информация о размере процентов в тексте отсутствует, то он определяется ключевой ставкой Банка России.

На первый взгляд, кажется, что это выгодно взять кредит у своей же фирмы, да еще и без процентов. Однако не все так просто – в случае получения безвозмездного кредита у Заемщика возникает материальная выгода в виде экономии на процентах. Эта выгода считается доходом и закон обязывает уплачивать с нее ежемесячно НДФЛ по ставке 35 % (212 НК РФ). Обычно налог удерживает и уплачивает в бюджет ООО, как налоговый агент заемщика-учредителя. Выплата производиться за счет причитающихся учредителю дивидендов или заработной платы. Если ни того, ни другого не выплачивается, то заемщик самостоятельно уплачивает налог. 

Формула расчета налога следующая:

размер займа X 2/3 ставки рефинансирования X 35 % = размер налога 

Пример:

Заем - 1 млн руб.

Ключевая ставка - 17 %

1 000 000 X 11,33% X 35% = 39 655 руб. 

Рекомендуем чтобы снизить выплаты в бюджет: в договоре указывать процент за пользование кредитом, чуть выше чем 2/3 ставки рефинансирования.

Если учредитель потратил кредит на приобретение жилья (комнаты, квартиры, жилого дома, земли) от уплаты налога он освобождается.

Важно – в конце марта 2022 г. в НК РФ включено правило – доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021-2023 годы налогообложению на подлежат. Т.е. учредитель, взявший беспроцентный кредит у своего ООО, в этот период уплачивать НДФЛ не должен (п. 90 ст. 217 НК РФ).