Образец декларации по УСН «доходы минус расходы» за 2019 год

28.01.2020
0
Команда СП

Декларацию по УСН «доходы минус расходы» ООО на «упрощенке» сдают по итогам отчетного года или при ликвидации компании. Как заполнить декларацию УСН «доходы минус расходы» за 2019 г. юридическим лицам, в какой срок подать ее в ИФНС и какие расходы можно учесть, узнайте далее.

Декларация УСН «доходы минус расходы» в 2020 г.: что следует знать

ООО на режиме УСН «доходы минус расходы» декларацию за 2019 г. обязаны предоставить включительно до 31.03.2020 г. Для ИП срок сдачи – 30.04.2019г.

Бланк и Порядок заполнения декларации регламентированы приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016 г.

Основанием для заполнения декларации УСН «доходы минус расходы» 2020 являются данные о поступлениях и расходах, зафиксированных в КУДиР (книга учета доходов и расходов). Данные из нее переносятся в декларацию, с округлением до целого рубля.

Заполнение декларации УСН«доходы минус расходы» необходимо произвести даже в том случае, если организация в отчетном периоде фактическую деятельность не вела (пп.4 п.1 ст.23, п.1 ст.80 НК РФ). В этом случае в «нулевке» указываются только ОКТМО и налоговая ставка. Во всех остальных строках необходимо поставить прочерки. Если организация не сдаст нулевой отчет, штраф составит 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ).

При УСН «доходы минус расходы» заполнению подлежат:

  • Титульный лист,
  • Раздел 1.2 (сумма налога к уплате),
  • Раздел 2.2 (расчет налога и минимального налога),
  • Раздел 3 (при наличии целевых поступлений).

Уплата налога производится квартальными авансами – не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Уплата суммы налога за год (с учетом ранее оплаченных авансов) производится не позднее срока для подачи годовой декларации.

Читайте также: Образец декларации УСН «доходы» за 2019 год

Как определить сумму к уплате?

Сумма налога к уплате на системе УСН 15% определяется как наибольшая из двух сумм:

  • налоговая ставка х (доходы – расходы);
  • 1% от доходов (минимальный налог).

Пример

ООО «Берег» на УСН 15% за 2019 г. получило доходов на сумму 18 325 985 руб. Учтенные расходы составили 16 258 963 руб. В течение года внесено авансов в бюджет на сумму 180 000 руб. Определим сумму к уплате:

(18 325 985 -16 258 963) х 15% = 310 053 руб. (расчетная сумма налога)

18 325 985 х 1% = 183 260 руб. (минимальный налог)

В данном случае сумма рассчитанного налога больше минимального, следовательно уплате за 2019 г. подлежит:

310 053 -180 000 = 130 053 руб.

В случае, если расчетная сумма налога будет менее 1% от доходов, по итогам года потребуется уплатить минимальный налог. В счет его уплаты тоже можно зачесть авансы, перечисленные в течение года. В декларации к уплате будет числиться сумма за минусом авансов.

Пример

Доходы ООО «Мебель» за 2019 г. составили 15 450 685 руб. Расходы - 14 902 912 руб. За период были уплачены квартальные авансы на общую сумму 75 000 руб.

(15 450 685 - 14 902 912) х 15% = 82 166 руб.

15 450 685 х 1% = 154 507 руб.

Сумма минимального налога больше расчетной, поэтому уплате подлежит 154 507 руб. Однако эту сумму можно уменьшить за счет уже внесенных авансовых платежей:

154 507 – 75 000 = 79 507 руб. (к уплате в бюджет).

Минимальный налог уплачивается в бюджет и в том случае, если по итогам года организация понесла убытки.

На сумму каких расходов можно уменьшить базу по УСН

Расходы, которые можно принять к уменьшению базы на УСН 15%, приведены в п.1 ст. 346.16 НК РФ. К ним в т.ч.относятся следующие основные статьи затрат:

  • приобретение, ремонт ОС и НМА;
  • затраты, понесенные в рамках договоров аренды;
  • покупка материалов;
  • оплата труда и обязательное страхование;
  • услуги банка;
  • входной НДС;
  • командировочные расходы;
  • бухгалтерские и юридические услуги;
  • содержание офиса (почта, канцтовары, связь и т.п.).

Перечень является закрытым, т.е. не перечисленные в п.1 ст. 346.16 расходы учитывать при определении налога к уплате нельзя. Перечень расходов, на которые нельзя уменьшить базу по УСН, периодически пополняется. Минфин РФ регулярно публикует письма на этот счет, касательно того или иного вида расходов, например:

  • авансы выданные (письмо № 03-11-11/36060 от 20.05.2019 г.);
  • хищение денег (№ 03-11-06/2/76035 от 19.12.2016 г.);
  • лечение работников на курортах и в санаториях (№ 03-11-11/25285 от 30.04.2015 г.);
  • порча товара (№ 03-11-06/2/22114 от 12.05.2014 г.).

Пример

ООО «Природа» получило за 2019 г. доход в сумме 12 545 124 руб. Сумма уплаченных авансов по налогу составила 300 000 руб. Расходы за год:

  • начисленная зарплата и страхвзносы - 4 501 202 руб.;
  • закупка материалов (поставщики работают без НДС) - 3 478 441 руб.;
  • содержание офиса, включая аренду, связь и почтовые услуги – 1 023 001 руб.;
  • аренда авто - 540 555 руб.;
  • списание испорченного товара - 55 205 руб.;
  • предоплата за аренду нового офиса - 85 000 руб.

Определим сумму расходов для уменьшения базы по налогу:

4 501 202 + 3 478 441 + 1 023 001 + 540 555 = 9 543 199 руб.

Расходы по списанию товара и сумму предоплаты в составе расходов по определению суммы налога учесть нельзя.

Рассчитаем налог к уплате:

(12 545 124 - 9 543 199) х 15% = 450 289 руб.

12 545 124 х 1% = 125 451 руб.

Расчетная сумма налога больше минимальной, уплате подлежит:

450 289 - 300 000 = 150 289 руб.

Нужно ли учитывать «входной» НДС и НДФЛ при УСН 15%?

ООО на УСН НДС в бюджет не уплачивают. Однако, необходимо учитывать тот НДС, который предъявляют поставщики. В составе расходов допускается учет «входного» НДС:

  • по основным средствам и НМА, равными долями, если они оплачены и используются в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.16, пп.4 п.2 ст.346.17 НК РФ);
  • по товарам - по мере их реализации (письмо Минфина № 03-11-09/6275 от 17.02.2014 г.);
  • по приобретенным товарам, работам, услугам, подлежащим включению в расходы - при их оплате поставщику (пп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ).

НК РФ выделяет НДС в качестве самостоятельного расхода «упрощенца», поэтому в КУДиР он также отражается отдельной строкой с указанием реквизитов первичного документа.

За ООО на УСН 15% сохраняются обязанности налогового агента по НДФЛ. НДФЛ за наемных сотрудников уплачивается в полном объеме. Также уплачиваются страховые взносы. Сумму уплаченных взносов следует включить в состав расходов для уменьшения налогооблагаемой базы.

Читайте также: Коды в декларации по УСН

Образец декларации УСН«доходы минус расходы» 2019 г на примере

Для примера рассмотрим образец декларации по УСН «доходы минус расходы» по итогам 2019 г.

ООО «Альфа» на УСН 15% оказывает услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета.

Данные для заполнения декларации по УСН 15% ООО «Альфа». (руб.):

2019 г.

Доходы по данным КУДиР

Расходы по данным КУДиР

Налогооблагаемая база УСН 15%

Налог к уплате расчетный

Налог к уплате фактически

1-й квартал

383 523

285 554

97 969

14 695

14 695

1-е полугодие

699 236

498 663

200 573

30 086

15 391

9 мес.

985 241

705 447

279 794

41 969

11 883

год

1 325 202

925 801

399 401

59 910

17 941

Сумма минимального налога за 2019 г. составляет:

1 325 202 х 1% = 13 252 руб.

Расчетная сумма упрощенного налога (59910 руб.) больше минимальной. С учетом авансов фактической уплате подлежит 17 941 руб. (59910 – 14695 – 15391 – 11883).

Сначала заполняется раздел 2.2 с расчетом налога, затем раздел 1.2, в котором отражаются уплаченные авансы и сумма доплаты по налогу за год. Целевого финансирования в 2019 г. не было, поэтому раздел 3 декларации по УСН 15% ООО «Альфа» не заполняет.

Образец заполнения декларации УСН «доходы минус расходы» на примере ООО «Альфа» можно скачать ниже.

Читайте также: УСН: убытки прошлых лет

Таким образом, при заполнении декларации по УСН 15% за 2019 г. необходимо проверить, чтобы расходы, на которые уменьшается сумма налога, присутствовали в утвержденном перечне. Даже если компания понесла убыток, за ней сохраняется обязанность по уплате 1% от суммы дохода.

Читайте также: Отмена деклараций по УСН в 2020 году