Ведомство со ссылкой на п 1 ст. 210 НК РФ отметило, что при определении налоговой базы по НДФЛ следует учитывать все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Между тем, пп. 1 п.1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 421 НК РФ предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений.
При этом, согласно п. 1 ст. 217 НК РФ и п. 1 ст. 422 НК РФ освобождению от НДФЛ и страховых взносов подлежат все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
В соответствии с нормами ст. 302 ТК РФ «Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом», дополнения к которой стали действовать с 1 марта 2023 года, работодатель вправе компенсировать работнику, работающему вахтовым методом, расходы на оплату стоимости его проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора.
Между тем, размер и порядок таких выплат должен быть предусмотрен нормативно-правовыми актами для бюджетной сферы и локальными, коллективными или трудовыми договорами для компаний, которые не относятся к бюджетным.
Ранее аналогичную позицию Минфин высказывал в своем письме № 03-04-05/12601 от 15.02.2023. Однако в своих новых разъяснениях ведомство уточнило, что освобождение от НДФЛ и взносов компенсации стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора работникам, выполняющим работы вахтовым методом, действует в отношении начислений, произведенных начиная с момента действия обновленной нормы - с 01 марта 2023 года.
Таким образом, выплаты надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями ТК РФ лицам, которые выполняют работы вахтовым методом, в настоящее время не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в случае, если такие компенсации предусмотрены специальными документами, регулирующими порядок выплаты и размер, а также были произведены, начиная с 1 марта 2023 года.
В каких ситуациях нужно удерживать НДФЛ идет речь в материале «Минфин и ФНС требуют удерживать НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты».
