Заявление на возврат переплаты по ЕНС

Изменения по переплате с 2023 года

В России кардинально поменялась система уплаты налогов и взносов. С 2023 года мы отправляем все платежи на единый налоговый счет (ЕНС). Там они собираются общей массой и распределяются по разным КБК лично налоговой службой. Новая механика платежей отразилась и на порядке работы с переплатой.

Для сравнения: раньше каждый налог или взнос поступал в бюджет по отдельной платежке и учитывался сразу на конкретном КБК. Если плательщик недоплачивал сумму, то по конкретному налогу образовалась недоимка (долг). Если же переплачивал, то появлялась переплата. Лишние деньги можно было вернуть (в течение 3 лет), отправить в счет будущих платежей (зачесть) или закрыть недоимку по просроченным обязательствам.

Налогоплательщик, входящий НДС которого превышает исходящий, вправе заявить разницу к возмещению. Как это сделать с учетом нововведений 2023 года, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

С 2023 года появилось понятие совокупной обязанности, в которую входят почти все налоги и взносы. Эта совокупная обязанность подразумевает взаимозачеты между обязательствами. Налоги, поступившие на ЕНС, представляют собой скопление денег, которые списываются со счета в срок платежа. Чтобы инспекция понимала, сколько и куда списать, налогоплательщики присылают специальные уведомления и отчетность. Получив конкретные начисления, налоговая делает распределение по КБК. Теперь переплата по какому-то налогу не возникает, потому что деньги списываются дозированно согласно исчисленным суммам.

В идеале – все накопления счета будут распределены по нужным обязательствам и сальдо счета станет равным нулю. Но на практике возможны ситуации, когда плательщик прислал больше денег, чем ему понадобится на налоги. В результате появятся излишки на ЕНС, которые теперь называют положительным сальдо. То есть переплата будет, но не на налоге, а на общем счете.

Если у плательщика есть недоимки, пени и штрафы, то инспекция вправе взять эти деньги и закрыть ими долги. Но если никаких обязательств нет, то остаток так и будет лежать на счете. Однако большинство налогоплательщиков предпочитают как-то распорядиться излишками – вернуть обратно или зачесть на другие платежи.

Возврат лишних денег с ЕНС

Порядок возврата излишне уплаченных сумм с единого счета описан в ст. 79 НК РФ. Для возврата денег инспекции нужно распоряжение от их собственника – заявление на возврат положительного сальдо ЕНС. Налогоплательщик вправе забрать весь излишек или его часть.

На перечисление денег из казны потребуется 3 рабочих дня. Получив заявление и одобрив возврат, в ближайший рабочий день налоговики дадут казначейскому управлению распоряжение о выдаче соответствующей суммы. Казначейство в свою очередь тоже в течение одного рабочего дня перечислит деньги заявителю на счет, указанный в системе ИФНС.

Как подать заявление на возврат

Форма заявления на возврат переплаты по ЕНС утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Указаний по заполнению в этом приказе нет, потому что содержимое бланка вопросов не вызывает. Подсказки есть в самой форме.

Для наглядности заполним заявление для ООО «Василиса», которое пожелало вывести весь положительный остаток со счета ЕНС в размере 8 700 руб. На титульном листе пропишем стандартные данные: ИНН и КПП организации, код налоговой инспекции, а также сумму, которую хотим получить.

Иногда вопросы вызывают строки, расположенные на привычном месте названия организации. Они предназначены для физических лиц без статуса ИП, которые не указали свой ИНН вверху страницы. В нашем случае поставим прочерки. Далее все как обычно: код плательщика, Ф. И. О. директора или ИП, номер телефона, подпись, дата.

На втором листе заявления на возврат ЕНС прописываются БИК банка и номер счета, на который мы хотим получить деньги. Эти данные берем из справки об открытии счета или смотрим в интернет-банке. Ниже из приведенного списка выбираем код получателя. Остальные строки предназначены для бюджетников и граждан, не имеющих статуса ИП и не указавших свой ИНН. Мы же в отношении коммерческой организации больше ничего не заполняем, только ставим прочерки.

Заявление на возврат сальдо по ЕНС можно подать в инспекцию как в цифровом формате (через ТКС или личный кабинет ФНС), так и в бумажной форме.

На заметку! Если инспекция нарушит сроки возврата денег, то заплатит проценты (п. 9 ст. 79 НК РФ). Они станут начисляться за каждый календарный день просрочки с 11-го рабочего дня после даты получения заявления от налогоплательщика.

Зачет излишков по другим обязательствам

Порядок зачета денег, оставшихся на едином счете, закреплен ст. 78 НК РФ. Так, законодатель позволяет нам использовать излишки на разные нужды:

• на свои предстоящие платежи (зарезервировать сумму);
• на исполнение налоговых решений, например, о привлечении к ответственности;
• на погашение долгов по налогам, которые не входят в совокупную обязанность;
• на погашение задолженностей других лиц.

Сообщить о своем решении мы должны в заявлении о распоряжении положительным сальдо ЕНС. По аналогии с возвратом зачесть можно весь излишек или его часть. Если мы попросим больше, чем есть на счете, то, разумеется, получим отказ.

Подать заявление о зачете можно в любое время. Однако если хотим потратить остаток на исполнение налоговых решений или погасить долги по налогам, не входящим в совокупную обязанность, то должны отправить распоряжение до вступления судебного решения о взыскании долга в силу.

Когда с заявлением все хорошо и указанная сумма присутствует на счете, зачет проводят в ближайший рабочий день. Если налогоплательщик передумал, то может отменить операцию, подав соответствующее заявление.

Как подать заявление на зачет

Форма заявления о зачете положительного сальдо ЕНС утверждена тем же Приказом № ЕД-7-8/1133@. Бланк состоит из титульного листа и четырех страниц, предназначенных для каждого варианта зачета.

Заполним заявление для ООО «Ромашка», которое решило зарезервировать излишек в сумме 8 270 руб. в счет будущего авансового платежа по УСН за 1-й квартал. На титульном листе указываем ИНН и КПП организации, код инспекции и код, соответствующий нашей операции. Мы просим произвести зачет на наш будущий налог, поэтому выбираем цифру 2. Блок о достоверности заполняем как обычно: указываем Ф. И. О. гендиректора общества и номер телефона.

Далее берем лист, соответствующий нашему зачету. Здесь указываем сумму, которую просим оставить на налог, коды КПП и ОКТМО, признак налогового агента и дату уплаты этой суммы.

В отличие от заявления на возврат эта форма подается только в электронном виде с усиленной электронной подписью. Сделать это можно по каналам ТКС или в личном кабинете на сайте ФНС.

Подводим итоги

Переплата на счете ЕНС – положительное сальдо, которое можно вернуть на свой расчетный счет, зачесть по другим обязательствам или просто оставить на счете. Налогоплательщик сам выбирает способ распоряжения остатком. Вывод средств или зачет возможен только по заявлению о распоряжении денежными средствами ЕНС.