Уточненное уведомление по НДФЛ в 2024 году

Уточненное уведомление – что это

При выявлении ошибки в уведомлении требуется отправить уточненное уведомление. Отдельной формы для этого нет. Подать уточненное уведомление по НДФЛ можно по той же форме, как и первичное уведомление. В форме не добавляется никаких новых граф и разделов.

Как правильно заполнить уведомление об исчисленном НДФЛ для распределения ЕНП налоговому агенту, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Ошибки в уведомлении

В процессе работы с уведомлениями по ЕНП были выявлены ошибки, чаще всего встречающиеся при заполнении бланка.

Отчетный период в уведомлении по НДФЛ

С 2024 года налогоплательщики подают два уведомления. У каждого из них свой отчетный период и срок предоставления. Если ошибочно указать не тот период, то налоговая может начислить штраф за несвоевременное предоставление уведомления и пени.

Уведомления по НДФЛ должны подаваться:

• за период с 1-го числа месяца по 22-е число в срок до 25-го числа этого месяца;
• за период с 23-го числа по последнее число месяца – до 3-го числа следующего месяца;
• за период с 23-го по 31-е декабря – до последнего рабочего дня в году.

КБК и ОКТМО

В 2024 году используется шесть КБК по НДФЛ в зависимости от вида дохода. Если указан неверный КБК в уведомлении, то нужно подавать уточнение.

ОКТМО отражает местонахождение организации. Ошибка в этом коде приведет к ошибочному распределению сумм НДФЛ на другую организацию с таким же названием и возникновению недоимки у компании, отправившей уведомление.

Неверные сумма и иные реквизиты в уведомлении

От расчетных ошибок никто не застрахован. Эти ошибки можно распределить по двум группам:

• ошибка в сумме;
• ошибки в реквизитах - КБК, ОКТМО, период.

При обнаружении этих ошибок у бухгалтера возникает вопрос, можно ли подать уточненное уведомление по НДФЛ. Если налоговый агент ошибся в реквизитах при представлении уведомления, то необходимо направить в ИФНС новое уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой была допущена ошибка.

Если ошибка допущена в сумме НДФЛ, подлежащего уплате, необходимо в новом уведомлении повторить данные ошибочной строки (КБК, ОКТМО, период), а сумму прописать новую.

Если же необходимо уточнить другие данные (КБК, ОКТМО, период), то оформляется уведомление, где повторяются данные ошибочной строки с указанием в сумме «0». В новой строке надо указать верные данные (письма ФНС России от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@, от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@).

Исправление ошибок в уведомлении по НДФЛ

Как уточнить уведомление по НДФЛ? Это зависит от типа выявленной ошибки. При ошибке в реквизитах уточненное уведомление подается с двумя строками. В первой нужно повторить данные ошибочного уведомления, но поставить нулевую сумму. Во второй строке указываются правильные реквизиты (КБК, ОКТМО, отчетный период) и правильная сумма.

Такое уведомление отменяет предыдущие данные (с ошибочными реквизитами) и сообщает налоговой службе, на какие реквизиты нужно списать указанную сумму.

При обнаружении ошибки в сумме налога за указанный период нужно сформировать новое уведомление с теми же реквизитами и указать новую, правильную сумму.

Нельзя в уточняющем уведомлении указывать разницу между ошибочной суммой и правильной. Новое уведомление накладывается на старое, и с ЕНС будет списана сумма по новому уведомлению. При указании в нем разницы между правильным НДФЛ и ошибочным будет учтена сумма намного меньше положенной.

Например, за период с 1 по 22 мая был начислен и удержан НДФЛ в сумме 15000 рублей. Уведомление по налогу было подано 22 мая. Но в этот день бухгалтеру пришлось выплатить отпускные сотруднику, поэтому сумма НДФЛ за указанный период увеличилась на 3000 рублей. Как заполнить уточненное уведомление по НДФЛ в данном случае?

Для внесения изменений нужно сформировать новое уведомление. Указать в нем КБК 18210102010011000110 и ОКТМО организации. Код периода – 31/02, год - 2024. Сумму нужно поставить полностью – 18000 рублей. При получении такого уведомления налоговая служба аннулирует уведомление на 15000 рублей и спишет с ЕНС сумму 18000 в счет погашения НДФЛ за период с 1 по 22 мая 2024 года.

Срок подачи корректировочного уведомления

Сроки подачи уточненного уведомления по НДФЛ не установлены. При обнаружении ошибки следует отправить правильные данные как можно скорее. Это поможет правильному отражению налогов и их погашению.

ИТОГИ

1. Подавать уточненное уведомление по НДФЛ при обнаружении ошибки можно.
2. Отдельной формы для подачи корректировки нет.
3. Если была допущена ошибка в сумме налога, то подается новое уведомление с правильной полной суммой.
4. Если уточненное уведомление подано на разницу между ошибочным уведомлением и правильной суммой налога, то ИФНС зачтет меньшую сумму по новому уведомлению и начислит пени на недоимку.
5. Для подачи корректировки при допущении ошибки в реквизитах в уведомлении нужно указать ошибочные реквизиты из первого уведомления с нулевой суммой. Во втором блоке уведомления указать правильные реквизиты и поставить сумму исчисленного налога.
6. Подавать уточненное уведомление по НДФЛ можно в любой момент после обнаружения ошибки.
7. При получении уведомления с неверными реквизитами (КБК, ОКТМО) налоговая служба не может распределить налоговые поступления правильно. На ЕНС налогоплательщика формируется положительное сальдо и одновременно недоимка. Подача уточненного уведомления исправит данную ситуацию и поможет избежать начисления пеней.