Должен ли ИП на УСН платить НДФЛ
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК налогооблагаемой базой по НДФЛ для ИП на УСН являются:
Статья по теме: Дивиденды при «упрощенке» Решение о возможности выплатить дивиденды принимается на общем собрании участников общества, выплата средств осуществляется в сроки, оговоренные уставом организации. Расчет дивидендов обычно производится пропорционально вкладам участников. При выплате из дивидендов надо удержать налог, эта обязанность возложена на источник дохода, который выполняет роль налогового агента. Подробнее1. Доходы в виде дивидендов.
2. Доходы, налоговая ставка по которым равна 9 % (к ним относятся, например, проценты по облигациям, которые имеют ипотечное покрытие и выпущены до 2007 года).
3. Доходы, по которым налоговая ставка равна 35 % (это может быть, например, определенный вид приза или выигрыша).
4. Доходы, не связанные с деятельностью ИП:
- заработная плата;
- доходы, которые связаны с подаренным имуществом (где дарителем выступает физическое лицо);
- доходы от продажи недвижимости (имущества) или, например, доли в уставном капитале ООО;
- доходы от продажи ценных бумаг.
Кроме того, важным является НДФЛ для ИП на УСН с работниками. В этом случае предприниматель выступает налоговым агентом, осуществляя удержание налога из доходов сотрудников, и перечисляет НДФЛ в бюджет.
Нужно ли платить НДФЛ ИП на УСН с доходов от продажи имущества
ИП в рамках своей повседневной жизни может вести не только деятельность, определенную его учредительными документами. Так, ИП вправе заключать сделки (например, купли-продажи) и в качестве простого физического лица.
Считается, что продажа имущества не будет связана с предпринимательской деятельностью, если объект продажи использовался для личных целей (например, семейных или домашних). Примером может служить продажа квартиры, в которой предприниматель жил сам. Поскольку такой доход не может квалифицироваться в качестве дохода от предпринимательской деятельности ИП, то он облагается НДФЛ для физического лица (письмо Минфина от 27 декабря 2023 № 03-04-05/126964).
Возможны и другие случаи. Например, доход от продажи имущества будет связан с предпринимательской деятельностью ИП на УСН в следующих случаях:
- в документации по объекту продажи указан именно ИП;
- имущество использовалось непосредственно при ведении предпринимательской деятельности (например, сдача квартиры в аренду и получение от этого дохода ИП или использование объекта продажи в качестве офиса);
- коммерческая деятельность ИП напрямую связана с продажей и покупкой квартир;
- полученный доход связан с деятельностью, которая определена в ЕГРИП.
Указанные критерии помогут отличить обычные сделки от сделок, совершенных в рамках предпринимательской деятельности. В таком случае, полученный доход будет включен в базу УСН.
Порядок и сроки уплаты НДФЛ для ИП на УСН
Исчислять, удерживать, а также уплачивать в бюджет НДФЛ – обязанность налогового агента по НДФЛ. Для ИП на УСН в 2025 году нужно осуществить уплату удержанного с доходов сотрудников налога в общеустановленные сроки.
Статья по теме: Сроки перечисления НДФЛ в 2025 году: таблица По закону, нужно соблюдать сроки уплаты, сдачи отчетности НДФЛ. Последние изменения в НК РФ по ним были внесены законом РФ от 27.11.2023 № 539-ФЗ. Укажем сроки уплаты НДФЛ в 2025 году в таблице и особенности уплаты данного налога, нюансы его удержания, а также, заполнения уведомления о рассчитанных налоговых суммах и платежки на пополнение ЕНС. ПодробнееКроме того, ИП на УСН с работниками нужно заполнить 6-НДФЛ, указав сумму удержанного и уплаченного в бюджет налога.
Однако, если ИП на УСН получил доход от продажи, не связанной с непосредственной деятельностью ИП, алгоритм действий при этом должен быть следующим:
- Подготовить декларацию по форме 3-НДФЛ. В документе нужно отразить доход и сумму налога к уплате.
- Заполнить и отправить декларацию за отчетный период до 30 апреля. Отчетным периодом является истекший год. Например, НДФЛ для ИП на УСН в 2026 г. нужно заплатить с начислений по декларации за 2025 год до 30 апреля 2026 года.
- ИП платит НДФЛ за себя при УСН не позднее 15 июля года, который следует за отчетным периодом. Если эта дата выпадает на выходной день, то крайним сроком уплаты будет следующий рабочий день (в соответствии со статьей 6.1 НК РФ).
Таким образом, НДФЛ у ИП на УСН без работников возникает в редких случаях, преимущественно в отношении доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью. Если полученный доход относится к деятельности ИП, то он будет формировать налоговую базу по УСН.
Особенности исчисления УСН приведены в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный доступ на 2 дня, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.
