Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

Форма 6-НДФЛ введена приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. Он же регламентирует порядок ее оформления. Приказом ФНС № ММВ-7-11/18 от 17.01.2018 документ был обновлен, изменения действуют с 25.03.2018, т.е. многие предприятия уже отчитывались по расчету в обновленной редакции в 2018 г. Последняя версия является действующей и в 2019 году.

Форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 (особенности)

6-НДФЛ состоит из титула и двух разделов. Оба раздела обновлениям не подвергались, в 2018 г. трансформировался титульный лист, который стал более развернутым за счет добавления строк для отметок о форме реорганизации предприятия и его реквизитах. Они заполняются фирмами-преемниками реорганизованной компании в случае, если им придется отчитываться за нее. Заполняющая форму самостоятельно, реорганизованная фирма указывает в этой строке «0», а поле ИНН/КПП прочеркивает.

Представить форму в ИФНС следует не позже окончания месяца, после отчетного квартала, т.е. 30.04.2019 будет считаться последним днем сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019. Бланк документа можно скачать ниже.

6-НДФЛ: порядок заполнения за 1 квартал

Источниками данных для составления отчета является информация учетных регистров по НДФЛ. Сведения в форму вносятся нарастающим итогом (с начала года). Все листы документа должны быть заполнены. В полях с суммовыми показателями доходов указывают суммы в рублях вместе с копейками, суммы НДФЛ округляют до полных рублей, при отсутствии денежных значений в соответствующих ячейках проставляют нули.

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 начинают с внесения основных реквизитов компании. В поле «№ корректировки» проставляют код «000» (первоначальный отчет). Если затем составляются уточненные варианты, то в графе указывают их номера по числовому ряду – «001», «002» и т.д.

В ячейке «Отчетный период» формы 6-НДФЛ за 1 кв 2019 отражают код, используемый для идентификации 1-го квартала – 21. «Налоговый период» - это год, за который расчет представляется, т. е. 2019. Поле «Код налогового органа» заполняют в соответствии с присвоенным каждой ИНФС четырехзначным шифром.

Код места нахождения зависит от формы собственности предприятия: например, для ИП – «120», крупнейших плательщиков – «213», остальных юрлиц – «214». Кроме того, в титульном листе формы 6-НДФЛ фиксируется название фирмы или ФИО бизнесмена. Подписывает отчет руководитель компании/ИП или его представитель.

В 1-м разделе заполняют (образец заполнения 6-НДФЛ 1 квартала 2019 - далее):

• В поле 010 – ставка налога;

• В стр. 020 – доход сотрудников, возрастающий с начала года;

• В стр.025 – величину полученных дивидендов (при наличии);

• Стр. 030 и 040 должны содержать сумму вычетов и исчисленного налога;

• В стр. 045 – размер начисленного налога по выплаченным дивидендам;

• Стр. 050 – сумму платежей, уплаченных сотрудниками-иностранцами за патент на работу в РФ. Эти суммы уменьшают начисленный НДФЛ по доходам этих работников (во избежание двойного налогообложения);

• В стр. 060 – численность сотрудников, которым выплачивались доходы;

• В стр. 070 – суммированную величину удержанного налога.

• В стр. 080 – не удержанный налог с материальной выгоды или доходов, выплаченных в натуральном эквиваленте, если физлицу не выплачивали доходы, из которых можно было бы сделать удержание;

• В стр. 090 указывают налог, возвращенный физлицу налоговым агентом.

В разделе 2 построчно заполняют:

• стр. 100 – даты фактического получения дохода, определяемые по нормам ст. 223 НК РФ;

• стр. 110 – даты удержания налога (по нормам ст. 226 НК РФ). Как правило, удерживают налог с зарплаты, отпускных, больничных, матпомощи в день выплаты, а по полученным в натуральной форме или от материальной выгоды доходам – в день реального перечисления дохода, из которого удержан НДФЛ;

• стр. 120 – даты, не позднее которых следует перечислить налог – по зарплате и прочим выплатам – это следующий день, а по отпускным, больничным пособиям – последний день месяца осуществления таких выплат (п.6 ст. 226 НК); при совпадении срока с выходным, указывают ближайшую рабочую дату;

• стр. 130 – доход с учетом НДФЛ (на дату, указанную в стр. 100);

• стр. 140 – сумма удержанного НДФЛ (с дохода по стр. 130).

6-НДФЛ 2019: образец заполнения

Детали заполнения формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 (образец приведен ниже) рассмотрим на примере:

ООО «Регион» осуществляет деятельность с 2018 года. В штате компании 12 сотрудников, пятерым из которых предоставляются ежемесячные «детские» вычеты по 1400 руб.

Начислена зарплата (с учетом НДФЛ):

• За декабрь 2018 – 480000 руб.;

• За январь – 504000 руб.;

• За февраль – 448000 руб.;

• За март – 460000 руб.

Как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2019, если кроме обычных зарплатных операций, произошли такие события:

• 11.02.2019 работнику Реброву М.Т. по заявлению была выплачена материальная помощь в сумме 16000 руб., с которой начислен НДФЛ с учетом необлагаемой суммы 4000 руб. НДФЛ - 1560 руб. ((16000 – 4000) х 13%));

• 25.02.2019 сотрудник Берсенев А.А. сдал лист нетрудоспособности (размер пособия – 12500 руб., в т.ч. НДФЛ 1625 руб.). Пособие выплачено в день зарплаты за февраль 07.03.2019.

Итак, в примере заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал в 1-м разделе будут указаны следующие данные:

• ставка налога (стр.010) – 13%;

• база налога (стр. 020) – все начисления за январь-март 2019 (кроме полностью необлагаемых сумм, например, к таким относятся декретные выплаты) – 1 440 500 руб. (504 000 + 16 000 + 448 000 + 12 500 + 460 000) руб.; зарплата за декабрь 2018 сюда не входит;

• вычеты за январь-март (стр. 030) – 25 000 руб. (7000 + 7000 + 7000 + 4000) руб.;

• сумма начисленного налога (стр. 040) – 184 015 руб. ((1 440 500 – 25 000) х 13%);

• число работающих (стр. 060) – 12 чел.;

• сумма удержанного налога (стр. 070) состоит из сумм фактически удержанного в отчетном квартале налога (в т.ч. НДФЛ с декабрьской зарплаты, выданной в январе). Налог с зарплаты за март удерживается в апреле, поэтому в строку 070 отчета за 1 квартал не войдет. Значение стр. 070 в примере – 186 615 руб. (61 490 + 64 610 + 1560 + 57 330 + 1625). Разница между удержанным (стр. 070) и возвращенным налогом (стр. 090), не может быть больше суммы НДФЛ, перечисленного в бюджет с начала года на дату отчетности. Это равенство свидетельствует о правильности составления формы.

Читайте также: Контрольные соотношения 6-НДФЛ за 2018 год

Продолжим заполнение 6-НДФЛ за 1 кв 2019: 2-й раздел заполняется на базе указанных выше сумм, фактических дат выплат физлицам и перечислений налога. Группируются данные в строках 100, 110, 120 по фактическим датам выплат, датам удержаний налога с них и предельным датам, установленным для перечисления НДФЛ.

Поскольку зарплата марта выплачена в апреле и тогда же с нее удержан налог, в раздел 2 отчета за 1 квартал она не войдет, а будет отражена в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие.

Читайте также: Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ

По строке 130 отражают сумму выплаты (в полном размере, не вычитая НДФЛ и сумму вычетов), зафиксировав в стр. 100 дату этой выплаты, а в стр.120 – последнюю дату, когда удержание налога с выплаты не противоречит законодательству:

В строке 120 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 фиксируется последняя возможная дата для перечисления налога. В нашем примере этим сроком для НДФЛ со всех выплат будет являться следующий день, а перечисление налога с пособия по больничному листу можно произвести до завершения месяца выплаты. При совпадении срока уплаты с выходным или праздничным днем, в форме 6-НДФЛ указывается ближайший рабочий день. В нашем случае 31.03.2019 – воскресенье, поэтому срок уплаты для больничного – 01.04.2019.

В строке 140 указывают сумму налога, удержанного с дохода из строки 130.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 на данных нашего примера будет таким:

6-ndfl-1.jpg

6-ndfl-2.jpg

Форму 6-НДФЛ в 2019 году (бланк) можно скачать по ссылке.