Выплата дивидендов единственному учредителю в 2025 году
Часть чистой прибыли может выдаваться в виде дивидендов учредителю ООО с периодичностью, которая зафиксирована в уставе предприятия. Распределение активов может осуществляться поквартально, по итогам каждого полугодия или раз в год. Все решения о выплатах должны быть оформлены в письменном виде. В стандартной ситуации составляется решение общего собрания участников, но если учредитель один, достаточным основанием будет решение единственного учредителя о выплате дивидендов (это подтверждается нормами ст. 39 закона № 14-ФЗ).
Принятию решения о распоряжении чистой прибылью должен предшествовать этап выведения финансового результата в бухгалтерском учете. По этим данным определяется сумма, которую можно направить на дивидендные платежи.
В ст. 29 закона № 14-ФЗ указаны случаи, когда выплата дивидендов в ООО единственному учредителю невозможна:
-
заявленный уставный капитал внесен участником не в полном объеме;
-
предприятие имеет проблемы с ликвидностью активов и находится на стадии банкротства (или окажется в такой ситуации после выплаты дивидендов);
-
нарушен баланс между объемом чистых активов и размером уставного капитала (показатель таких активов ниже суммы уставного и резервного капитала), или это будет так после выплаты дивидендов.
Дивидендные выплаты не могут быть засчитаны в составе расходов компании при выведении налоговой базы по налогу на прибыль (при ОСНО) или по основному налогу на спецрежиме (УСН, ЕСХН).
После начисления дивидендов компания-плательщик должна удержать из них суммы НДФЛ, чтобы исполнить функции налогового агента:
- 13% – если учредитель является налоговым резидентом РФ, а дивиденды составляют до 2,4 млн руб. за год;
- 15% с суммы превышения 2,4 млн руб. в год – если дивиденды составляют свыше 2,4 млн руб. за год;
- 15% – если учредить – нерезидент РФ.
Если получателем средств выступает юридическое лицо, вместо НДФЛ надо уплатить налог на прибыль по ставкам, указанным в п. 3 ст. 284 НК РФ.
Пример 1:
Предприятие применяет УСН с доходным объектом (налог 6%). По итогам года объем доходных поступлений составил 985 650 руб., величина затрат – 188 500 руб. Налог по УСН был уплачен в бюджет в сумме 59 139 руб. (985 650 руб. х 6%).
Размер чистой прибыли не будет совпадать с налоговой базой по УСН, так как он должен выводиться по данным бухгалтерского, а не налогового учета. Чистая прибыль составит 738 011 руб. (985 650 руб. – 59 139 руб. – 188 500 руб.). Единственным учредителем является физическое лицо, имеющее статус налогового резидента РФ. Им было принято решение о выплате в виде дивидендов суммы, равной половине чистой прибыли, то есть 369 005,50 руб. (738 011 руб. х 50%), решение зафиксировано приказом.
Выплата дивидендов единственному учредителю будет произведена за минусом подоходного налога:
НДФЛ составляет 47 971 руб. (369 005,50 руб. х 13%);
К выплате учредителю полагается сумма, равная 321 034,50 руб. (369 005,50 руб. – 47 971 руб.).
Пример 2:
Предприятие применяет УСН с доходно-расходным объектом (налог 15%). Единственным учредителем является физическое лицо (налоговый НЕрезидент РФ). Финансовые показатели деятельности фирмы за год следующие:
доходы равны 988 700 руб.;
учитываемые для целей налогообложения расходы составили 455 500 руб.;
затраты, которые фактически проведены по бухгалтерскому учету, но не повлияли на размер налоговой базы по УСН (потому что не входят в закрытый перечень по ст. 346.16 НК РФ), составили 105 700 руб.
На основании приведенных данных выводится налоговая база по УСН: 988 700 руб. – 455 500 руб. = 533 200 руб. Налог УСН составил 79 980 руб. (533 200 руб. х 15%).
На дивиденды можно направить средства, оставшиеся после вычета всех затрат и налога, в размере 347 520 руб. (988 700 руб. – 455 500 руб. – 79 980 руб. – 105 700 руб.).
Из суммы выплаты необходимо будет удержать подоходный налог по ставке 15% (так как учредитель НЕ является налоговым резидентом РФ): 347 520 руб. х 15% = 52 128 руб.
На руки учредитель получит 295 392 руб. (34 7520 руб. – 52 128 руб.).
Как оформить выплату дивидендов единственному учредителю в 2025 году
Выплате дивидендов должен предшествовать ряд организационных мероприятий, которые необходимо провести даже в тех случаях, когда предприятие образовано единственным учредителем. Все намерения должны быть оформлены в письменном виде. Образец решения на выплату дивидендов единственному учредителю не унифицирован (найти его можно здесь). Структура документа должна соотноситься с требованиями внутренних актов компании, в нем рекомендуется отразить следующие данные:
-
объем средств, направляемых на выплату дивидендов;
-
форма выплаты – наличная или безналичная;
-
сроки осуществления выплаты.
Срок выплаты дивидендов в ООО не может превышать 60 дней с даты принятия решения об их выплате (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ).
Когда решение (протокол) о выплате дивидендов единственному учредителю составлено, издается приказ на начисление и перевод средств. На основании приказа бухгалтерия исчисляет размер дивидендной выплаты, удерживает налог и фиксирует это в учете.
Выплата дивидендов физлицу-единственному учредителю, образец типовых проводок:
Дт 84 – Кт 70 (75) – учредителю ООО начислены дивиденды. Счет 70 применяют, если учредитель одновременно является работником этого ООО;
Дт 70 (75) – Кт 68-НДФЛ – из суммы дивидендов удержан подоходный налог;
Дт 68-ЕНП – Кт 51 – уплачен в бюджет подоходный налог (в составе ЕНП);
- Дт 68-НДФЛ - Кт 68-ЕНП – исполнено налоговое обязательство;
Дт 70 (75) – Кт 51 (50) – учредителю ООО выплачены дивиденды.
Приказ на выплату дивидендов единственному учредителю (образец представлен в нашей статье) должен быть оформлен по действующему на предприятии шаблону распорядительной документации. В нем необходимо прописать дату принятия решения, сумму чистой прибыли, направляемую на дивиденды, привести информацию о получателе средств и форме выдачи денег.
А можно ли не издавать приказ о выплате дивидендов, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Итоги
Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО регламентирован законодательно. Например, учредители вправе участвовать в распределении чистой прибыли фирмы. Основные нюансы, в том числе и проводки, приведены выше в материале.
