СЗПК в декларации по налогу на имущество — что означает

Что означает СЗПК в декларации по налогу на имущество в 2023 году

С 1 января 2023 года в декларации по налогу на имущество организаций появился раздел 2.2 о СЗПК. Его включение в налоговую отчетность обусловлено законодательным закреплением механизма сотрудничества компаний и государства в рамках СЗПК (соглашений о защите и поощрении капиталовложений, заключенных после 1 июня 2022 года). Обновленный бланк приведенной декларации по налогу на имущество установлен приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ (далее — приказ ЕД-7-21/766@). Сдавать отчет по измененной форме надо с 2023 года (по итогам 2022 года).

Деятельность компаний-участников СЗПК регламентируется законом «О защите и поощрении капиталовложений в РФ» от 01.04.2020 № 69-ФЗ (далее — закон 69-ФЗ) и постановлением Правительства РФ от 03.10.2020 №1599. Для отражения сведений об их имуществе, по которым на основании п. 4.2 ст. 382 НК РФ применяется налоговый вычет для СЗПК, приказом ЕД-7-21/766@ введен разд. 2.2.

Для объектов недвижимости, созданных (построенных), реконструированных, модернизированных в рамках инвестпроекта СЗПК, налогоплательщик — участник СЗПК вправе снизить сумму налога на имущество и авансовые платежи по данному налогу на сумму налогового вычета (ст. 382.1 НК РФ). Налоговый вычет предоставляется в размере фактически осуществленных затрат, по которым законом 69-ФЗ установлено предоставление мер господдержки.

Организации — участники СЗПК применяют положения п. 4.3 ст. 5 НК РФ.

Налогоплательщики, не являющиеся стороной вышеуказанных соглашений и не применяющие п. 4.3 ст. 5 НК РФ, не заполняют разд. 2.2 декларации.

Как проставляется признак СЗПК в декларации по налогу на имущество в 2023 году

Если налог на имущество рассчитывается по недвижимому имуществу компании, которое связано с реализацией СЗПК, по строке с кодом 002 разд. 2.2 декларации указывается признак «1». По недвижимости, по которой не реализуется СЗПК, прописывается признак «2» (п. 26 приказа ЕД-7-21/766@).

Порядок заполнения с 1 января 2023 г. декларации по налогу на имущество организаций подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Таким образом, имеющиеся в распоряжении компании-участника соглашения объекты недвижимости делятся на те, которые используются в рамках СЗПК, и те, которые к таким соглашениям отношения не имеют. В декларации необходимо отражать показатели по указанным категориям имущества раздельно.

Пример расчета налоговой базы по налогу на имущество участника СЗПК в 2023 году

Мусороперерабатывающий завод ООО «Кентавр» является участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Завод оснащен помещением, предоставляемым для переработки и утилизации содержимого мусорных полигонов. Данное помещение используется для реализации инвестиционного проекта по СЗПК в соответствии с постановлением Правительства РФ от 03.10.2020 № 1599.

Затраты на модернизацию помещения для переработки и утилизации содержимого мусорных полигонов составили 1 100 000 руб. Эта сумма и будет составлять налоговый вычет по налогу на имущество.

По такому помещению налог на имущество исчисляется исходя из среднегодовой остаточной стоимости имущества (ст. 375, 378.2 НК РФ). Пример ее расчета приведен ниже в таблице.

По строке декларации с кодом 150 прописывается среднегодовая стоимость объекта недвижимости компании (организации) за налоговый период. Среднегодовая стоимость объекта недвижимости определяется как частное от деления на 13 суммы значений строк с кодами 020 – 140 (п. 26 приказа ЕД-7-21/766@).

Судя по таблице, среднегодовая стоимость помещения для переработки и утилизации содержимого мусорных полигонов = 149 500 000 руб.

Заполнение декларации по налогу на имущество компании СЗПК в 2023 году

Алгоритм заполнения налоговой декларации:

1. Оформляется титульный лист со сведениями о компании (организации), заключившей соглашение СЗПК.
2. Заполняется разд. 2.2.
3. Оформляется разд. 1 декларации. По сумме налога (авансовых платежей по налогу) по объектам недвижимости, в отношении которых реализуется СЗПК, указывается признак «1» (в отношении которых не реализуется СЗПК, прописывается признак «2»).

С 1 января 2023 года российские организации не заполняют разд. 3 декларации, то есть, не включают данные об имуществе, по которому налог исчисляется по кадастровой стоимости (ч. 5, 17 ст. 10 закона «О внесении изменений» от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Теперь ИФНС направляет российской компании сообщения об исчислении налога на имущество в отношении подобного имущества в соответствии с п. 4-7 ст. 363 НК РФ.

Бланк и образец заполнения декларации по налогу на имущество организации-участника СЗПК можно скачать ниже.

Скачать бланк декларации

Скачать образец заполнения декларации

Итоги

При оформлении соглашения СЗПК организация обязана заполнять декларацию по налогу на имущество. При этом сведения по имуществу, по которому налог начисляется исходя из кадастровой стоимости, в декларацию не заносятся российской организацией. Участник СЗПК вправе рассчитывать на получение налогового вычета на основании ст. 382.1 НК РФ. Образец заполнения декларации и ее бланк можно скачать в нашей статье.