- государственные структуры получают уверенность, что этот представитель коммерческой сферы реализует конкретный инвестиционный проект, предполагающий крупные капиталовложения;
- у бизнеса появится уверенность в сохранении текущих условий инвестирования, для него не могут быть ухудшены правовые основы деятельности, кроме того, он вправе рассчитывать на дополнительные меры государственной поддержки.
Сторона СЗПК в декларации НДС – что это?
Заключение СЗПК и дальнейшая деятельность участников данных соглашений регламентируется положениями Закона от 01.04.2020 г. № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в РФ». Появление такой формы сотрудничества стало причиной обновления ряда налоговых деклараций, в том числе и по НДС. Теперь в отчетности должны фигурировать данные о наличии или отсутствии у субъекта хозяйствования статуса участника СЗПК (новый бланк декларации действует с отчетности за 4 квартал 2020 года).
СЗПК в декларации по НДС – это отражение факта принадлежности налогоплательщика к особой группе, на участников которой в течение срока действия соглашения не распространяется действие вступивших в силу после заключения соглашения поправок в налоговое законодательство, которыми изменяется порядок налогообложения или возмещения НДС, размер налоговых ставок, состав налоговой базы, налоговые льготы, сроки уплаты налога (п. 4.3 ст. 5 НК РФ). Налоговый орган должен владеть такой информацией, чтобы не применять штрафные санкции к налогоплательщику в случае несоблюдения им последних корректировок налогового законодательства в ситуациях, когда новшества для участников СЗПК не действуют.
Заполнение декларации по НДС осуществляется в соответствии с требованиями Приказа ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ (с изменениями). Этим же приказом утвержден бланк отчета. Сторона СЗПК в декларации НДС идентифицируется в Разделе 1 путем указания соответствующего признака. Признак СЗПК впервые отражается в налоговых декларациях в периоде, в котором соответствующее соглашение было включено в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений (Письмо ФНС от 06.04.2021 г. № СД-4-3/4593@).
Признак СЗПК в декларации по НДС фиксируется в поле 085 Раздела 1. Если эту ячейку оставить незаполненной, декларация не будет принята. В этом поле должно стоять числовое значение – «1» или «2»:
Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также исчислить налог на добавленную стоимость на сумму. Внимание! с 2025 года упрощенцы станут плательщикам НДС. Наш калькулятор поможет и упрощенцам рассчитать сумму налога по пониженным ставкам. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.- если организация включена в реестр соглашений, т.к. является стороной СЗПК, в декларации НДС, это фиксируется кодом «1»;
- если налогоплательщик не заключал соглашения о защите и поощрении капиталовложений, он не является участником такой формы сотрудничества с государственными структурами — в декларации это отражается кодом «2» в строке 085.
Участие в СЗПК накладывает на налогоплательщиков обязательства по ведению раздельного учета операций, связанных и не связанных с исполнением данного соглашения. Это требование распространяется на порядок отражения в учете и декларациях сумм налоговой базы, исчисленных обязательств перед бюджетом. То есть налоговая база и налог к уплате от операций, связанных с исполнением СЗПК, фиксируются в отчетности обособленно.
Если предприятие является стороной СЗПК, в декларации НДС (Раздел 1) должны быть заполнены поля 090 и 095:
- в поле 090 фиксируется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в той части обязательств, которые имеют отношение к реализуемому инвестиционному соглашению;
- в поле 095 отображается сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета, применительно к деятельности по выполнению инвестиционного соглашения, включенного в реестр СЗПК.
При участии организации в нескольких инвестпроектах, по которым подписаны СЗПК, в декларации отражаются общие суммовые показатели налоговой базы и НДС по этим соглашениям.
СЗПК в декларации по НДС – расшифровка на примере
Предприятие заключило два СЗПК, договоры были внесены в реестр в июле 2021 года. Общая налоговая база по НДС за отчетный период составила 1 700 000 руб., исчисленный налог равен 340 000 руб., в том числе:
- по первому СЗПК налоговая база равна 300 000 руб., НДС к уплате - 60 000 руб.;
- по второму СЗПК налоговая база составила 400 000 руб., налог к уплате исчислен в размере 80 000 руб.
Признак СЗПК стр. 085 декларации НДС зафиксирует кодом «1». Поле 095 не заполняется, так как налога к возмещению по СЗПК нет. В поле 090 должна стоять величина исчисленного НДС к перечислению в бюджет — эта сумма касается деятельности в рамках всех заключенных СЗПК. Так как у компании сразу два проекта реализуется по СЗПК, в поле 095 отражается совокупная величина налогового обязательства – 140 000 руб. (60 000+80 000).
Читайте также: Новые контрольные соотношения по НДС
