Сторона СЗПК в декларации НДС – что это?
Заключение СЗПК и дальнейшая деятельность участников данных соглашений регламентируется положениями закона РФ от 01.04.2020 № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в РФ». Появление такой формы сотрудничества еще несколько лет назад стало причиной обновления ряда налоговых деклараций, в том числе и по НДС. В отчетности должны фигурировать данные о наличии или отсутствии у субъекта хозяйствования статуса участника СЗПК (действующий новый бланк декларации подается с 1 квартала 2025 года, а прежний бланк в крайний раз подавали за 4 квартал 2024 года).
СЗПК в декларации по НДС – это отражение факта принадлежности налогоплательщика к особой группе, на участников которой в течение срока действия соглашения не распространяется действие вступивших в силу после заключения соглашения поправок в налоговое законодательство в части изменения сроков уплаты и (или) порядка возмещения НДС и (или) введения новых налогов и (или) сборов (п. 4.3 ст. 5 НК РФ). Налоговый орган должен владеть такой информацией, чтобы не применять штрафные санкции к налогоплательщику в случае несоблюдения им последних корректировок налогового законодательства в ситуациях, когда новшества для участников СЗПК не действуют.
Заполнение декларации по НДС осуществляется в соответствии с требованиями приказа ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Этим же приказом утвержден бланк отчета. Сторона СЗПК в декларации НДС идентифицируется в Разделе 1 путем указания соответствующего признака.
Признак СЗПК впервые отражается в налоговой декларации в периоде, в котором соответствующее соглашение было включено в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений (письмо ФНС от 06.04.2021 № СД-4-3/4593@).
Признак СЗПК в декларации по НДС фиксируется в поле 085 Раздела 1. Если эту ячейку оставить незаполненной, декларация не будет принята. В этом поле должно стоять числовое значение – «1» или «2»:
Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также исчислить налог на добавленную стоимость на сумму. Внимание! с 2025 года упрощенцы станут плательщикам НДС. Наш калькулятор поможет и упрощенцам рассчитать сумму налога по пониженным ставкам. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.- если организация включена в реестр соглашений, т.к. является стороной СЗПК, в декларации НДС, это фиксируется кодом «1»;
- если налогоплательщик не заключал соглашения о защите и поощрении капиталовложений, он не является участником такой формы сотрудничества с государственными структурами — в декларации это отражается кодом «2» в строке 085.
Участие в СЗПК накладывает на налогоплательщиков обязательства по ведению раздельного учета операций, связанных и не связанных с исполнением данного соглашения. Это требование распространяется на порядок отражения в учете объектов налогообложения, сумм налоговой базы, исчисленных обязательств перед бюджетом.
Если предприятие является стороной СЗПК, в декларации НДС (Раздел 1) должны быть заполнены поля 090 и 095:
- в поле 090 фиксируется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в той части обязательств, которые имеют отношение к реализуемому инвестиционному проекту, в отношении которого заключено соглашение СЗПК;
- в поле 095 отображается сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета, применительно к деятельности, относящейся к инвестроекту, в отношении которого оформлено СЗПК.
При участии организации в нескольких СЗПК в декларации по строкам 090 или 095 отражаются суммарные показатели НДС по этим соглашениям, включенным в реестр.
Какой будет выписан штраф, если не правильно заполнить декларацию по НДС, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
СЗПК в декларации по НДС – расшифровка на примере
Предприятие заключило два СЗПК, договоры были внесены в реестр в феврале 2025 года. Общая налоговая база по НДС за отчетный период составила 1 700 000 руб., исчисленный налог равен 340 000 руб., в том числе:
- по первому СЗПК налоговая база равна 300 000 руб., НДС к уплате - 60 000 руб.;
- по второму СЗПК налоговая база составила 400 000 руб., налог к уплате исчислен в размере 80 000 руб.
Признак СЗПК стр. 085 декларации НДС зафиксирует кодом «1». В поле 095 ставится прочерк, так как налога к возмещению по СЗПК нет.
В поле 090 должна стоять величина исчисленного НДС к перечислению в бюджет — эта сумма касается деятельности в рамках всех заключенных СЗПК. Так как у компании сразу два проекта реализуется по СЗПК, в поле 090 отражается совокупная величина налогового обязательства – 140 000 руб. (60 000 руб. + 80 000 руб.).
Читайте также: Новые контрольные соотношения по НДС
Итоги
«СЗПК» в декларации НДС означает категории налогоплательщиков, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Основные преимущества этого соглашения в части НДС и нюансы по налоговой декларации приведены выше в материале.
