Сроки перечисления НДФЛ в 2024 году: таблица

Что меняется с 2024 г.

В 2024 году работодатели - налоговые агенты удерживают НДФЛ только по платежке со статусом 01, формируемой по единому налоговому платежу (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).

Это означает, что каждый наниматель обязан перечислить на открытый общий счет ЕНС сумму, нужную для уплаты удержанного НДФЛ.

Главное, чтобы к 28-му числу на счету организации, ИП (ЕНС) хватало денег для погашения всех налоговых обязательств. То есть, не только НДФЛ, но и других налогов, взносов, сборов. Инспекция ФНС распределяет и списывает деньги на их уплату пропорционально на основании данных из поступивших деклараций и уведомлений. Важно, чтобы денег хватило на все бюджетные платежи, и не образовалась недоимка. Списывать деньги на уплату НДФЛ будут:

1. В общем случае — до 28-го числа текущего месяца при начислении и удержании НДФЛ за период с 1-го по 22-е текущего месяца (до 5-го числа следующего месяца — за период с 23-го по последнее число текущего месяца);
2. При удержании налога за период с 01.01.2024 по 22.01.2024 — 29.01.2024.
3. При удержании налога с 23.12.2024 по 31.12.2024 — до последнего рабочего дня 2024 года.

Новые сроки уплаты НДФЛ в 2024 году

ФНС обращает внимание организаций (ИП) на основные изменения, касающиеся НДФЛ, привнесенные законом № 539-ФЗ. Среди них: иной расчетный период НДФЛ, другие сроки уплаты налога агентами и сроки сдачи 6-НДФЛ.

Например, обновлен расчетный период НДФЛ. Это два промежутка времени:

• с 1-го по 22-е текущего месяца;
• с 23-го по последнее число текущего месяца.

Платить налог с 2024 г. нужно помесячно, не позднее:

• 28 числа — за период с 1-го по 22-е текущего месяца;
• 5-го числа следующего месяца — за период с 23-го по последнее число текущего месяца.

Отсюда и следуют выше обозначенные сроки списания денег для целей уплаты налога. То есть, если НДФЛ удержали с 01.01 по 22.01, то уплатить его должны до 28.01 и др.

Таким образом, начиная с 2024 г. меняются не только сроки, но и принцип уплаты НДФЛ. До сего момента на сроки уплаты влияло то, с каких доходов удерживали данный налог. А вот уже в 2024 г. многое поменялось, и доминирующее значение приобрела дата его исчисления, удержания. Проследить эти перемены можно на уплате налога с зарплаты, выданной работникам за январь 2024 г.

Срок перечисления НДФЛ в январе 2024 г. с декабрьской и январской зарплаты

Особенный порядок уплаты НДФЛ коснулся зарплаты за декабрь 2023 г. За период, вплоть до 31.12.2023 налог нужно было перечислить не позднее 1 рабочего дня. Этот день выпал на 09.01.2024.

Срок уплаты НДФЛ за период с 1-го по 22 января 2024 г. установлен на 29.01.2024. Не позднее этой даты следует перечислить НДФЛ, удержанный у физлиц в период с 01.01.2024 до 22.01.2024. Но поскольку 28 января в 2024 г. — это воскресенье, то срок перенесен на рабочий понедельник 29.01.2024.

Сроки перечисления НДФЛ в 2024 году таблица с учетом переноса выходных

Как видно из таблицы, перенос коснулся, например, только четырех сроков уплаты НДФЛ, начисленном с 1-го по 22-е число текущего месяца, в 2024 году:

• 28 января (день выпал на воскресенье), которое перенесли на 29.01.2024;
• 28 апреля (день выпал на воскресенье), которое перенесли на 29.04.2024;
• 28 июля (день выпал на воскресенье), которое перенесли на 29.07.2024;
• 28 сентября (день выпал на субботу), которое перенесли на 30.09.2024.

Что следует знать про НДФЛ с 2024 г.

Итак, дата уплаты налога увязывается с датой удержания, которая зависит напрямую от фактического получения вознаграждения (дохода). Дата выплаты зарплаты признается днем фактического получения вознаграждения (дохода) за проделанную работу. Удерживать НДФЛ компании в 2024 г. необходимо при выплате аванса и зарплаты по результатам месяца. Таким образом, срок уплаты НДФЛ с аванса в 2024 году един: 28 число месяца.

Фактической датой получения дохода является день выплаты. Соответственно, в этот день и удерживают налог. Таким образом в 2024 году срок перечисления НДФЛ с отпускных, аванса, дивидендов и прочих выплат в пользу физлиц един: 28 число каждого месяца.

При выплате вознаграждения за работу в натуральной форме налог следует удержать со следующих денежных выплат. Так, допустим, наниматель подарил работнику 09.01.2024 мобильный телефон (в качестве новогоднего подарка). Тогда НДФЛ следует удержать со следующей денежной выплаты, то есть с аванса, который работнику выдадут 14.01.2024. Соответственно, уплатить налог нужно будет до 29.01.2024.

Срок предоставления 6-НДФЛ в 2024 году

По 6-НДФЛ важно помнить, что сдавать этот расчет придется (за 1 кв, полугодие, 9 мес.) до 25 числа месяца, который идет вслед за отчет. периодом, а годовую отчетность — до 25.02 того года, который идет вслед за отчетным. За 1 кв. 2024 г. расчет составляют и сдают по форме, введенной  приказом ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.

Нужно ли уведомлять ИФНС об исчисленной сумме НДФЛ

При составлении уведомления об исчисленных суммах налогов для последующей подачи в ИФНС нужно указывать исчисленную сумму НДФЛ. Причем, даже тогда, когда представляется 6-НДФЛ. Это важно, поскольку отчетность по данному налогу поступит в налоговую только по завершении квартала. Однако, сотрудники ИФНС должны точно знать, что налоговый агент перечислил на ЕНС деньги именно для НДФЛ.

Напомним: подача такого уведомления (КНД 1110355) — это обязанность каждого работодателя - налогового агента по НДФЛ. При помощи этого документа ИФНС определяет, куда, какие суммы нужно распределять, как их списывать с ЕНС. Достаточно оформить одно такое уведомление и включить в него суммы всех налогов (в т. ч. по НДФЛ), взносов, сборов, которые требуется уплатить в один общий срок до 28 числа.

Заполнение бланка уведомления

Форма уведомления введена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ :

Этим же распоряжением утвержден порядок заполнения уведомления и его электронный формат. Бланк уведомления включает титул и раздел «Данные». При заполнении бланка по НДФЛ указывать нужно:

• код ИФНС;
• ИНН;
• КПП;
• ОКТМО;
• КБК по НДФЛ;
• сумму НДФЛ, исчисленную за конкретный отчетный период;
• соответствующий код периода и порядковый номер месяца в квартале — 01, 02, 03 (для удержанного НДФЛ с 1 по 22 число), и 11, 12, 13 соответственно (для удержанного с 23 числа до конца месяца). Так, в уведомлении по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 января, это код 21/01, а по удержанному с 23 по 31 января — 21/11;
• отчетный (кален.) год — речь идет о периоде, за который исчислен НДФЛ.

Подать уведомление об исчисленных суммах НДФЛ нужно в общий срок, то есть до 25 числа того месяца, в котором нужно уплатить налог!

По первому сроку НДФЛ исчисляют за период с 1-го по 22-е число текущего месяца После исчисления, но до первого срока уплаты (до 28-го числа!) нужно успеть подать уведомление (до 25-го числа). По второму сроку уплаты НДФЛ (до 5-го числа следующего месяца) уведомление сдается в ИФНС до 3-го числа следующего месяца.

Доставить в ИФНС его можно любым доступным способом: через личный кабинет ИП (юрлица) на сайте ФНС, по ТКС или на бумаге (при среднесписочной численности за прошлый год до 100 человек).

Сроки сдачи уведомлений 2024 с учетом переноса выходных

Обратите внимание на переносы сроков с выходных дней на рабочие (в феврале, марте, мае, августе, ноябре).

Что будет, если не сдать уведомление об исчисленной сумме НДФЛ

Как такового штрафа за не сдачу данного уведомления не установлено. Однако, если руководствоваться нормами п. 1 ст. 126 НК РФ, то за не представление в установленный срок документов (сведений), предусмотренных НК, установлен штраф 200 р. Размер штрафа не большой, но это не самое страшное, что может ожидать работодателя - налогового агента по НДФЛ. Возможная путаница с платежками, которая вполне может возникнуть из-за отсутствия уведомления, может оказаться куда более ощутимым негативным последствием.

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения уведомления и ее представлением можно на сайте ФНС. Налоговая служба подготовила соответствующую Памятку, где разъясняется, помимо прочего, как исправлять ошибки в уведомлениях!

Заполнение платежки для уплаты НДФЛ в 2024 г.

Чтобы пополнить единый счет (ЕНС) для последующей уплаты НДФЛ, нужно заполнить платежку. После сдачи в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов, заполняя платежку по ЕНП, в частности, нужно указать:

• ИНН компании (ИП), статус «01»;
• КПП (0 или головной организации);
• ИНН, КПП, наименование и банковские реквизиты получателя;
• КБК ЕНП — 18201061201010000510;
• нули в полях, предназначенных для указания: № и даты документа, основании и назначении платежа, ОКТМО, КПП плательщика, «плательщик» и налог. период (поля 105 - 109);
• очередность и назначение платежа, а также, УИН не указываются (согласно информации с сайта ФНС).

Реквизиты и наименование получателя платежа, указываемые в платежном поручении ЕНП, подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа.

Итоги

Сроков уплаты НДФЛ в 2024 году два: 28 число каждого месяца в части налога, удержанного у физлиц в период с 1-го по 22-е число текущего месяца, и 5-е число следующего месяца — по налогу с 23-го по последний день текущего месяца. Перечислить налог можно только одним способом: в составе единого налогового платежа, предварительно отправив в ИФНС уведомление.