Выплата доли при выходе участника из ООО

Процесс выхода из состава общества: основные этапы

Выплате предшествуют следующие события и действия:

1. Поначалу сам участник должен написать заявление на выход из состава общества в произвольной форме и заверить его у нотариуса.
2. Затем в ЕГРЮЛ необходимо зарегистрировать изменения, связанные с выходом данного лица из состава на основании его же заявления и еще одного заявления по форме № Р13014, которое пишет и направляет в ИФНС нотариус.
3. Нотариус, помимо прочего, в течение дня отправляет обществу заверенное заявление участника и копию своего заявления, направленного в ИФНС.

Изменения подлежат регистрации на протяжении 5 раб. дн. после поступления документов в ИФНС. После этого доля лица, вышедшего из ООО, переходит к обществу. Обращаем внимание на то, что если в уставе была информация об участниках и их долях, то после того, как поменяется состав ООО, соответствующие изменения необходимо внести и в устав.

Правила выплаты доли участнику при выходе

Согласно п. 6.1 ст. 23 ФЗ № 14 и п. 2 ст. 94 ГК, лицу, вышедшему из состава общества, должны выплатить действительную стоимость его доли. Основная проводка (по выплате доли при выходе участника из ООО) отображает перечисление средств получателю: Дт 75.02 Кт 51.

Напомним: Стоимость доли может быть номинальной и действительной. Номинальная — это сумма, которую участник вносил в УК при создании компании. Даже если это было имущество, а не деньги, в ЕГРЮЛ будет указана рублевая сумма. Размер УК после этого, как известно, может меняться.

Действительная — сумма, которая получилась с вклада участника в процессе деятельности компании. Это реальная часть стоимости активов ООО, которая пропорциональна величине доли.

Действительная стоимость напрямую связана с эффективностью работы компании. Поэтому она может оказаться как больше, так и, соответственно, меньше номинальной.

Действительная стоимость компенсируется в полном объеме только тогда, когда участник заплатил всю номинальную стоимость. Если «номинал» заплачен частично, то при выходе участник получит сумму, пропорциональную заплаченной части!

В чем заключаются особенности выплаты доли бывшему участнику

1. Доля может быть выплачена деньгами либо, если на это согласится участник, выдана имуществом, которое для целей налогообложения подлежит оценке по рыночной цене.

2. Если он откажется от выплаты, стоимость доли при исчислении налога на прибыль признается внереализационным доходом компании.

3. Выплата действительной стоимости доли определяется:

• по данным из бухотчетности за отчетный период, который предшествует подаче заявления на выход из состава компании;
• исключительно из оплаченной долевой части;
• по общей формуле – номинальная стоимость / УК × стоимость чистых активов (ЧА).

Величину чистых активов определяют по данным из бух. баланса путем вычитания пассивов из активов!

4. Если окажется, что разницы между ценой чистых активов (ЧА) общества и величиной УК не хватает для выплаты, тогда компания должна взять недостающие средства из капитала.

В случае уменьшения УК на сумму, необходимую для расчета с бывшим участником, следует помнить о минимальном размере УК. Размер капитала в итоге не должен стать меньше, чем 10 тыс. р.!

5. В общем случае срок выплаты средств либо выдачи имущества составляет 3 мес., не больше, если иное не предусмотрено уставом. Отсчет срока ведется со дня, когда доля бывшего участника перешла к обществу. Но уставом может устанавливаться меньший срок.

Общество не вправе оплачивать долю при наличии признаков финансовой несостоятельности (при банкротстве) либо если становится очевидным, что данные признаки появятся, когда компания произведет данную выплату бывшему участнику!

Облагается ли НДФЛ выплата доли при выходе участника из ООО

Выплата доли при выходе из ООО участника не облагается НДФЛ при условии, что она принадлежала владельцу беспрерывно минимум 5 лет. Причем независимо от того, как ее будут выплачивать: деньгами либо имуществом.

Если участник владел долей меньше 5 лет, то ее выплата как доход облагается НДФЛ. Налоговая база тогда включает сумму, которая получается при превышении выплаты расходов бывшего участника, потраченных на приобретение доли.

Расчетом, удержанием, уплатой НДФЛ занимается общество, так как здесь именно компания является налоговым агентом. Вышедший из состава участник может получить через ИФНС имущественный вычет. Его размер может составлять 250 тыс. р. либо сумму фактических расходов по приобретению доли.

Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Расчет величины доли к выплате на примере

Петров Р. Л. выходит из состава ООО «Проект». Определим действительную стоимость (ДС) его доли к выплате по следующим данным:

• величина УК компании = 300 тыс. р.;
• «номинал» доли Петрова Р. Л. = 50 тыс. р.;
• величина ЧА компании на момент выхода Петрова Р. Л. из состава общества = 1 500 000 р.

Расчет будет следующим: ДС = 50 000 / 300 000 × 1 500 000 = 250 тыс.

Итоги

1. После выхода участника из состава общества его доля переходит компании. Но компания обязана выплатить (т. е. компенсировать) ему действительную стоимость доли либо выдать ее имуществом, если он на это согласится.

2. Выплата действительной стоимости доли вышедшему участнику не производится, если:

• он отказался от нее;
• компания признана банкротом либо выплата может привести к ее банкротству;
• чистых активов не хватает для выплаты.

3. Величина выплаты рассчитывается по формуле: номинальная стоимость / УК × стоимость чистых активов.