Штраф за несдачу декларации по НДС

Декларация по НДС: коротко о главном

Обязанность представления декларации по НДС лежит на плательщиках этого налога – юрлицах и ИП, практикующих общую систему налогообложения. Даже если в отчетном периоде компания не вела деятельности и не принимала НДС к вычету, необходимо сформировать и отправить на проверку отчет, просто в этом случае он будет нулевым. Форма, по которой декларация сдается в 2023 году, утверждена Приказом ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. Другие бланки налоговиками не принимаются.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ декларацию по НДС необходимо представлять на проверку не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Здесь действует правило переноса: если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, отчет можно сдать в первый рабочий день после этой даты.

Так, в 2023 году декларацию по НДС за первый квартал нужно подать не позднее 25 апреля, за второй – до 25 июля, за третий – до 25 октября, а за четвертый – не позднее 25 января 2024 года.

В соответствии с положениями статьи 174 НК РФ декларацию по НДС необходимо представлять в ИФНС по месту регистрации головной организации. В инспекции по месту нахождения обособленных подразделений этот отчет не сдается, так как сам налог относится к средствам именно федерального бюджета.

Важный момент: декларация по НДС подается исключительно в электронном виде. Эта норма действует даже в том случае, если количество работников организации невелико. В любом случае для взаимодействия с налоговыми органами плательщикам НДС понадобится специальная бухгалтерская программа.

Что будет, если не сдать декларацию вовремя?

Итак, что же грозит ИП и юрлицам на ОСНО за несвоевременную сдачу декларации по НДС?

Во-первых, это штраф. Штраф за несдачу декларации по НДС регламентирован 119 ст. НК РФ. Налоговый кодекс гласит, что размер наказания за опоздание с отчетом – это 5 % от неуплаченной суммы налога. Причем штраф берется за каждый месяц просрочки вне зависимости от того, полный этот месяц или нет.

Здесь действуют ограничения сверху и снизу. Величина штрафа не может быть менее 1000 рублей, в то же время она не должна превышать 30 % от суммы незадекларированного вовремя НДС.

Во-вторых, штраф может быть наложен не только на организацию, но и на ответственное должностное лицо, которое не справилось со своими обязанностями. Этот вид наказания регламентирован ст. 15.5 КоАП РФ. Размер такого взыскания варьируется в пределах 300–500 рублей.

Еще один вариант наказания для компании, не отчитавшейся по НДС вовремя, прописан в п. 2 ст. 7 О штрафных санкциях за неуплату и несвоевременное перечисление НДС, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Налог в общем случае уплачивается равными частями – ежемесячно по 1/3 от общей суммы не позже 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 174 НК РФ).

Пример

Компания просрочила подачу декларации по НДС за 1 квартал 2023, представив ее 28 апреля 2023. Срок сдачи отчета за 1 квартал – 25 апреля 2023. Сумма НДС за 1 кв. 2023 к уплате – 900 000 руб. 1/3 от этой суммы (300 000 руб.) компания уплатила также с опозданием - 02 мая 2023 года.

Подача отчета просрочена на 3 дня – это 26, 27, 28 апреля. Расчет суммы штрафа производится исходя из величины неуплаченной суммы НДС на дату истечения срока платежа, т. е. из 300 000 руб., которую следовало уплатить до 25.04.2023, а не из 900 000 руб.:

300 000 х 5% х 1 мес. = 15 000 руб.

Если бы уплата налога была произведена в установленный срок, то компании был бы назначен минимальный штраф за несвоевременную сдачу отчета в сумме 1000 руб.

Как уплатить штраф по НДС в 2023 году?

С 2023 года изменился порядок уплаты налогов и взносов в бюджет. Был введен единый налоговый платеж (ЕНП). По новым правилам налогоплательщик направляет денежные средства одним платежным поручением на единый налоговый счет. Налоговики самостоятельно распределяют налоги и взносы по лицевым счетам на основании уведомлений налогоплательщика.

ВАЖНО! Штрафы и пени налоговики списывают со счета ЕНП самостоятельно.

Штраф при подаче уточненной декларации по НДС

Сдача уточненной версии декларации, как правило, инициируется плательщиком при обнаружении ошибок, следствием которых стало занижение размера налога. Если скорректированный вариант подается в период времени, пока не истек срок представления отчетности, отчет считают поданным своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ), и основания для привлечения к ответственности отсутствуют.

Штраф грозит компании или ИП, если занижение НДС установлено проверкой ИФНС уже после того, как сроки подачи декларации и уплаты налога истекли. Алгоритм расчета штрафа в этом случае – 20% от неуплаченной суммы НДС (ст. 122 НК РФ).

Пример

Камеральная проверка своевременно представленной предприятием декларации за 4 квартал установила недоплату НДС за указанный период в размере 26 000 руб. По требованию ИФНС 19 февраля 2023 г. компанией представлена уточненная декларация. Поскольку срок уплаты налога истек 28.01.2023, компании были начислены недоимка, пени и штраф, расчет которого произведен так:

26 000 х 20% = 5 200 руб.

Штраф за уточненную декларацию по НДС не последует, если ошибка установлена самим предприятием раньше, чем ее обнаружил инспектор ИФНС, а уточненный отчет подан:

• после завершения срока сдачи декларации, но до окончания срока уплаты НДС (п. 3 ст. 81 НК РФ);
• по истечении сроков подачи отчета и уплаты налога, если на счете ЕНС положительное сальдо в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Итоги

Итак, штраф за несвоевременную подачу декларации по НДС составляет 5 % от фигурирующей в отчете суммы. Минимальный размер взыскания за нарушение сроков – 1000 рублей, максимальный – 30 % от суммы НДС. Причем штраф считается за каждый месяц просрочки, в том числе и за неполный. Оштрафовано на сумму от 300 до 500 рублей также может быть и должностное лицо, допустившее срыв сроков.