Сальдо ЕНС: как формируется, что означает
Новая форма учета бюджетных платежей – единый налоговый счет (ЕНС), – обязательная для ИП и юрлиц, будет действовать с 01.01.2023. У каждого будет свой счет с единым сальдо по налоговым обязательствам, сформированный ИФНС.
На 01.01.2023 у каждого плательщика (ИП, юрлица) появится свой отдельный специальный счет (ЕНС) с начальным сальдо. Говоря о сальдо ЕНС, подразумевают разницу между ЕНП (суммой, перечисленной плательщиком на счет для выполнения обязательств) и совокупными налоговыми обязательствами (т. е. совокупной суммой налогов, взносов, сборов, прочих обязательных бюджетных платежей).
Какой порядок уплаты налогов (страховых взносов, сборов, пеней), зачета, возврата действует с 1 января 2023 г., подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Что такое положительное и отрицательное сальдо по ЕНС
Плательщик может внести больше либо меньше денег, чем требуется по его налоговым обязательствам (т. е. переплатить либо недоплатить). Поэтому сальдо может оказаться:
- положительным (переплаченная сумма больше долгов);
- отрицательным (долги превышают переплаченную сумму);
- нулевым (долги равны переплаченной сумме либо долгов и переплат нет вовсе).
Начальное сальдо: каким может быть
Начальное сальдо формируется ИФНС на 01.01.2023 по информации (о переплате, недоимке, перечислении ЕНП, проч.), которая есть у налоговой на 31.12.2022. Если окажется, что сальдо к этому времени положительное либо нулевое, то можно не волноваться.
Отрицательное сальдо свидетельствует о том, что плательщик не выполнил каких-то налоговых обязательств. Простыми словами, у него остались непогашенные долги.
Если сальдо ЕНС на 01.01.2023 будет отрицательным, то ИФНС может направить извещение с требованием об уплате недоимки и даже заблокировать счет плательщика. Основание: п. 1 ст. 69, ст. 76 НК.
К сведению. Извещение с требованием о необходимости погасить неуплаченные суммы ИФНС направляет:
- на протяжении года при задолженности меньше 3 тыс. руб.;
- на протяжении 3 мес., если задолженность превысила 3 тыс. руб.
Обычно на погашение долга дается 8 рабочих дней. Конкретный срок уплаты указывается в требовании из ИФНС.
Статья по теме: ФНС разработала форму справки о сальдо единого налогового счета Налоговая служба подготовила проект приказа, в котором представлена будущая форма справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета и ее электронный формат. ПодробнееЧто учтет ИФНС в начальном сальдо (на 01.01.2023)
ИФНС формирует начальное сальдо (ЕНС) согласно порядку, установленному ст. 4 ФЗ № 263 от 14.07.2022. В общем случае алгоритм формирования следующий:
- По ДТ учитывают поступающие в бюджет средства от плательщика.
- По КТ учитывают все долги по бюджетным платежам (включая пени, штрафы, доначисления).
- Рассчитывая разницу между поступившими средствами (ДТ) и долгами (КТ), определяют (положительное, отрицательное либо нулевое) сальдо.
Проверить начальное сальдо можно через личный кабинет (ИП, юрлица) либо бухпрограмму посредством ТКС.
Нюансы формирования начального сальдо: что не включат
При формировании сальдо по ЕНС не подлежат учету следующие суммы:
- НПД (для ИП).
- Авансы по НДФЛ, удержанные с доходов иностранцев на патенте (работающих в России).
- Сборы, взимаемые за каждый используемый объект животного мира (водных биоресурсов).
- Госпошлина, по которой не выдан исполнительный документ (судом).
- Переплата (переплаченные суммы налогов, взносов, сборов, пени, штрафов, проч.), со дня совершения которой прошло больше 3 лет.
В недоимке (п. 2 ст. 4 ФЗ № 263) не учтут те суммы, по которым срок взыскания закончился к 31.12.2022. Не включат в нее также суммы, которые оспорены судебным порядком и решение о взыскании которых к 31.12.2022 полностью либо частично приостановлено. Соответственно, названые выше суммы плательщик не увидит: их там не будет.
Советы экспертов: как «повлиять» на сальдо
Переплаты за 2022 г. возвращать не следует – все они войдут в начальное сальдо ЕНС. Чтобы убедиться, что ИФНС видит эти суммы и сформирует из них сальдо, эксперты рекомендуют сверить расчеты с налоговой. То есть можно ничего и не сверять, так как закон не обязывает это делать. Но лучше все-таки сверить, чтобы исключить или, по крайней мере, минимизировать проблемы при переходе на ЕНП.
Сверка расчетов до 31.12.2022 поможет к тому же устранить все потенциальные и реальные разночтения с налоговой. Это важно, так как дает плательщику возможность подготовиться к любым неожиданностям и уложиться во все сроки. Ведь в новом 2023 г. ИФНС после 1 января начнет рассматривать заявления по возврату и зачету переплат, а также по отсрочке.
Для «подстраховки» многие эксперты советуют также вернуть до начала 2023-го лишний НДФЛ, перечисленный налоговым агентом. Это позволит не потерять его в новом году в случае, если ИФНС все-таки не включит его в начальное сальдо. Что касается недоимки, то если ее сроки заканчиваются к 31.12.2022, ее можно признать безнадежной для взыскания судебным порядком.
Распоряжаться платежами (переплатами), которые датируются 2022 г. при положительном сальдо ЕНС плательщик сможет только при условии, что их включат в начальное сальдо единого счета.
Сверка расчетов с ИФНС до и во время действия ЕНП
Сверка поможет плательщику доподлинно выяснить, есть ли у него недоимки и переплаты и какие именно. Процесс сверки предполагает следующее:
1. Плательщик подает в ИФНС (рекомендуется заранее!) заявление по форме (КНД 1165180), представленной в письме ФНС № АБ-4-19/17644@ от 28.10.2020.
2. Для целей сверки он может запросить у ИФНС один из следующих документов:
- акт совместной сверки (КНД 1160070), утв. Приказом ФНС № ММВ-7-17/685@ от 16.12.2016 (составляется за 3 дня, включает данные о начальном сальдо, но при наличии расхождений срок сверки продлевается до 40 дней);
Акт сверки передается заявителю лично, по почте либо посредством ТКС, через личный кабинет.
- справку о состоянии расчетов (по КНД 1160082), утв. Приказом ФНС № ЕД-7-19/728@ от 06.08.2021 (содержит сведения по недоимке и переплатам, включающим авансы на конкретную дату);
- выписку по операциям, касающимся расчетов с бюджетом (формируется за 2–3 дня, включает данные за конкретный период, предоставляется по декларациям, платежкам, прочим документам плательщика).
Плательщик может направить в ИФНС запрос на проведение сверки через ТКС. Тогда вышлют акт сверки в целях информирования. Но юридического значения он не будет иметь.
Контроль за ЕНС с 2023
Информацию о состоянии ЕНС и детализацию по ЕНП можно будет узнать, уточнить на вкладке «Сальдо по ЕНС» в личном кабинете ИП (юрлица).
Статья по теме: Как узнать реквизиты ЕНС с 2023 года С 2023 г. меняется порядок уплаты бюджетных платежей. С этого момента налогоплательщики будут перечислять деньги на единый казначейский счет (ЕНС). В связи с этим реквизиты на уплату поменяются. В статье расскажем о том, как заполнять платежки для перечисления ЕНП, реквизиты ЕНС с 01.01.2023. ПодробнееВ 2023 г. для сверки по ЕНП плательщики смогут запрашивать у ИФНС сведения, касающиеся ЕНС. Запросы могут быть разными. В зависимости от этого ИФНС может подготовить:
- За 5 раб. дн. – справку о сальдо на ЕНС (положительном, нулевом, отрицательном). Если сальдо отрицательное, данные детализируют.
- За 5 раб. дн. – справку о принадлежности сумм, перечисленных как ЕНП.
- За 10 раб. дн. – справку о выполнении налоговых обязательств (по уплате налогов, взносов, сборов, пени, процентов, штрафов).
Итоги
С 2023 года все платежи в бюджет будут поступать в составе единого налогового платежа. По обязательствам на 31.12.2022 ФНС сформирует сальдо на едином налоговом счете. Чтобы не спорить с налоговиками, рекомендуем до конца года провести сверку с налоговыми.
